07税收原理和税收的经济效应.pptVIP

第四节 税负的转嫁与归宿 P P1 P2 O P3 D S S’ S S’ Q 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 税负大部分由供给者承担 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁和归宿 税负大部分由消费者承担 D S S‘ Q P P1 P2 P3 O  税负转嫁与供求弹性法则 供需弹性是影响税负转嫁最直接的因素。在自由竞争的市场上，课税商品价格能否提高，不是供给一方或需求一方愿意与否的问题，而是市场上供需弹性的压力问题。 一般说来，对商品课征的税收往往向没有弹性的方向转嫁，税负转嫁与供需弹性存在方向相反的关系。 供给弹性越大，税负越向需求者转嫁，图1 需求弹性越大，税负越向供给者转嫁，图2 第四节 税负的转嫁与归宿 四、我国的税负转嫁 （一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义 （二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系 （三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 （四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势 （五）提高所得课税比重，缩小税负转嫁的范围和空间 （六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度 29-30课时 （五）纳税地点： ①商品税 国内：商品销售地 进口：商品的报关地海关 如：增值税、消费税、 关税 ②劳务税：就地纳税（营业税） ③所得税 个人：收入来源地主管税务机关 企业：纳税人的实际经营管理地 ④财产税（分形态） ： 不动产：其所在地 无形资产 ：机构所在地 （六）起征点与免征额 起征点——最低界限 免征额——免征数额 例如：个人所得税工资薪金项目3500元的免征额。 （七）纳税环节：指征税对象从生产到消费的流转 过程中应当缴纳税款的环节。 如：流转税——生产和流通环节纳税， 所得税——分配环节纳税 （八）违章处理罚则：指对违反税法的行为采取的处罚措施 Eg：自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人从纳税期限届满日当日起补缴税款，按日万分之五收取滞纳金。 （九）减税免税：降低税收负担的基本途径 税基式——缩小计税依据 税率式——降低税率 税额式——免征；减半征收；再投资退税； 纳税时间推迟——加速折旧 反比：附加和加成 附加-------按应纳税额*附加征收率（附加税） 加成——按应纳税额*10%（加一成）最多100% 税收附加----教育费附加 ，针对所有纳税人；地方政府随同正税一起征收，用于地方教育事业发展。 税收加成——个人所得税的“劳务报酬所得”，应纳税所得额超过2万部分要加成征收。 27-28课时 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类(p152) 知识链接：以课税对象为标准分类 1.对流转额征税 增值税作用：通过对xx商品征税，控制税率，影响 商品经济活动 。 消费税作用：引导消费及限制消费， 例：对烟， 酒等消费税率高，高达56% 营业税作用：主要是协调各行业稳定发展，特别是 第三产业。 关税作用 例：限制出口，征关税；鼓励出口， 免抵退 2.对所得额征税 企业所得税：内外资企业所得税率统一为25% 个人所得税：调节纳税人收入 例：将个人所得税纳税免征额，单位：元 800→1600 → 2000 → 3500，缩小贫富差距，实现公平税负。 3．对财产、行为课税 A、财产税： 房产税——调控房地产市场，过冷或过热； 契税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等 B、行为税——印花税 例：提高印花税税率，证券交易印花税，调控股市（增大交易成本） 2008.4.23日降低印花税税率，千分之三降到千分之一，1000多支股票等涨停。 作用：控制某种行为 此外，城市维护建设税、车辆购置税等 按照税收收入管辖权限 1．中央税—国税局征收。 例：关税，海关代征消费税和增值税，消费税等 2．地方税—地税局征收。 例：城市维护建设税，城镇土地使用税等 3．中央与地方共享税—国税局征收。 例：增值税 知识链接： 一、地方税包括下列税种： 营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的