收入费用及利润剖析.ppt

* 1、暂时性差异 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 具体来说，资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。 按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，也视同可抵扣暂时性差异。 * 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。 具体来说，资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。 * 例13-13 甲公司2×07年1月1日购入一台固定资产.原值为60 000元，假定无预计净残值.税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为5年；该公司采用直线法计提折旧，折旧年限为3年。 2×07年1月1日，该固定资产的账面价值为60 000元，计税基础也为60 000元，无差异。 2×07年，按照税法规定应计提折旧12 000元，年末计税基础为48 000元：该公司实际计提折旧20 000元，年末账面价值为40 000元。两者之间的差额为8 000元。由于该固定资产在末来期间可以按照48 000元在所得税前抵扣，比该固定资产的账面价值多8 000元，因此这8 000元差异属于可抵扣暂时性差异。 * 例13-14 乙公司2×07年12月1日购入股票，实际支付价款为10 000