营改增增值税发票材料.ppt

九、增值税专用发票 增值税专用发票发票联 增值税专用发票记账联 增值税专用发票抵扣联 增值税普通发票 服务业、娱乐业、文化体育业普通发票 服务业、娱乐业、文化体育业增值税专用发票 交通货物运输业普通发票 交通货物运输业增值税专用发票 铁路运输业增值税专用发票 邮政服务业增值税专用发票 餐饮行业发票-机打发票 餐饮行业发票-定额发票 营业税改征增值税培训 营改增发展趋势 1 2 3 Future 4 模块一 话说“营改增” 案例说明 案例：交通运输业“营改增”案例 北京市某交通运输企业A公司为生产企业B公司提供运输劳务，取得收入1000万元，其中耗用油品等可抵扣费用为470.6万元。 B公司当年确认销项税额500万元，进项税额300万元（不包括运费进项）。 增值税与营业税区别 模块一 话说“营改增” 案例：交通运输业“营改增”案例 假设业务发生在2011年，按照现行政策计算。 A公司：按照3%的税率缴纳营业税，缴纳30万元营业税。 B公司：按照7%的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。 B公司应缴增值税=500-300-70＝130（万元） 假设该业务发生在2013年，按照北京营业税改征增值税政策计算。 A公司：应缴增值税=1000×11%-470.6×17%＝30（万元）。 B公司：按照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税1