房地产建筑企业营改增税收影响及风险管理讲述.pptVIP

二O一五年八月二十四日 房地产建筑企业“营改增”税收影响及风险管理 一、房地产建筑企业“营改增”形势分析 2014年全国财政收入合计 140350亿元 比重 排位 增值税 30850亿元 21.90% 1 企业所得税 24632亿元 17.50% 2 营业税 17782亿元 12.67% 3 消费税 8907亿元 5.23% 4 个人所得税 7377亿元 5.26% 5 截至2014年底全国营改增试点纳税人共计410万户，其中一般纳税人76万户，小规模纳税人334万户。2014年，我国推进营业税改征增值税试点已合计减税1918亿元。 下一步，税务部门将继续推进营改增扩围，2015年力争将营改增范围扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业，这些行业将增加800万户试点纳税人，户数是目前的两倍。 十二届全国人大会三次会议3月5日开幕，国务院总理李克强在政府工作报告中表示，2015年，力争全面完成“营改增”，调整完善消费税政策，扩大资源税从价计征范围。提请修订税收征管法。改革转移支付制度，完善中央和地方的事权与支出责任，合理调整中央和地方收入划分。 二、房地产、建筑业行业的税种及成本构成 房地产行业涉及的税收主要有：营业税、土地增值税、房产税、土地使用税、契税、 印花税、所得税。 房地产的成本构成主要有： 1.取得土地使用权所支付的金额;　　2.土地征用及拆迁补偿费;　　3.前期工程费;　　4.建筑安装工程费;　　5.基础设施费;　　6.公共配套设施费;　　7.开发间接费用; 建筑业税种：营业税、印花税、所得税等 建筑业的成本：材料、人工、机械使用费、其他 三、房地产行业特点 房地产行业是一种生产周期比较长，一般完整的一个楼盘要两到三年左右还能完成，同时它也是资金和劳动力密集型的产业。 房地产行业的主要特点： 基础性。房地产业是国民经济的基础产业。 先导性。房地产产业的产业链条很长、环节很多，它的发展会带动一二百多个行业的发展。拉动最明显有钢铁、水泥、物流等。 超前性、协调性。　房地产业要根据“有效需求”来确定生产规模，同国民经济的发展水平相协调，适当超前。 敏感性。房地产业是经济发展的寒暑表-经济上升，房地产业兴旺;经济下降，房地产业衰落。 风险性。外部风险主要是政治、经济形势的变化，政策的调整，城市规划的变化等；内部风险主要是投资决策失误、经营管理不善等等。 四、房地产、建筑业营改增的意义 1.有利于完善税收链条，增加税收 营业税改征增值税，使增值税链条基本完整，使纳税人所购的服务类等所含税额可以抵扣。从静态看，营业税改征增值税，原本属于营业税的收入归入增值税收入，增加了增值税收入。从动态看，由于在最终消费以前的各个环节，税收环环相扣，基本消除了重复征税，促进分工，有助提高经济效率，由此也会带来增值税收入的增长。 2. 营改增后更加规范财务税收管理 ，规范经济市场行为 因营改增后只有规范的账务处理才能正确进行纳税申报，而现有的施工行为营业税的申报方式基本上是粗放开型，如依据合同或有的税务单位没有合同的情况同样能缴税代开发票，这就导致虚开发票的可能性相当的大，这就给后续税收征管带来困难，也为企业带来极大的税收风险。同样也无法规范行业市场经济行业，这对同行公平竞争制造了障碍。 3.有利于提高各行业竞争能力　　营改增后，可使各行业进一步提高产业集群规模和程度，可提高各行业区域竞争力。房地产业、建筑业营改增，有助于进一步提高行业的分工与专业化，同时减轻行业消费者的负担，从而进一步刺激需求，以此种方式形成良性循环，故对试点行业是利好政策。如房地产公司可把原施工合同分离为采购原材业务与劳务业务，从而节约施工环节的成本，这样可降低建筑成本，提高自己的市场竞争力。 4.促进地方政府进行税制改革　　营改增后对政府间收入分配造成影响，并产生倒逼机制，促进地方税制改革，特别是房产税制度改革。除少数行业外，营业税收入基本全部划归地方政府收入，增值税收入的25%划归地方，尽管在试点期或过渡期营业税改征增值税后的这部分收入仍归地方政府，但从长期看，试点期或过渡期结束后，这部分收入仍会最终归属中央政府。而营业税在地方税收收入中占有较大的比重，这就要求尽快推行地方税制度改革，创新地方税税制，弥补最终因营业税改征增值税造成的地方税收入损失。地方税的核心是房产税，地方政府应尽快推动房产税制度改革。? 5.有助于促进房价回归合理平稳　　未来房地产业营业税改征增值税有助于房地产业发展及房价回归理性。对销售不动产以及建筑业征收营业税存在重复征税问题，改征增值税后，可以消除住房销售中的重复征税问题，减轻购房者负担，从而有利于进