项目一税收筹划与税务会计实训总论材料.ppt

二、税务会计任务 1．反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的关系。 2．按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并进行相应的会计处理。 3．按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，并进行相应的会计处理。 二、税务会计任务 4．正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。 5．正确进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执行税法的自觉性，不断提高涉税核算和税务管理水平，降低纳税成本。 6．充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能降低企业的税务风险和税收负担，争取企业税收利益。 三、税务会计目标 目标: 是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。 各级税务机关 经营者、投资人 债权人等 社会公众 监督检查 经营决策、投融资决策 了解诚信度 第三节 税务会计基本前提 年度会计 核算 纳税主体 持续经营 货币时间 价值 纳税会计期间 第四节 税务会计原则 税法导向原则 1 以财务会计核算为基础原则 2 应计制原则与实现制原则 3 历史（实际）成本计价原则 4 相关性原则 5 三、应计制原则与实现制原则 收付实现制被用于税务会计时，与财务会计的应计制还是存在明显差异： 第一，应该考虑税款支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款。 第二，确定性的需要，要求收入和费用的实际实现具有确定性。 第三，保护政府税收收入。 配比原则 6 确定性原则 7 合理性原则 8 划分营业收益与资本收益原则 9 税款支付能力原则 10 筹划性原则 11 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 应税收入 计税依据 扣除费用 应税所得与应税亏损 税务会计等式 应纳税额 会计要素 复习思考题 1.试述税务会计的概念。 2.税务会计与财务会计有何联系与区别？ 3.简述税务会计的目标和对象。 4.简述税务会计的基本前提。 5.简述税务会计的一般原则（质量要求）。 6.简述税务会计要素及其关系。 1.免税技术 是指在合法和合理的情况下，是纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象的税务筹划技术。 利用免税技术的特点： 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 充分利用免税获得税收利益的关键： 尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化 案例1 某橡胶集团位于湖北省某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案： 方案1 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用 方案2 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。 方案二的好处： 销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。 彻底解决污染问题。 部分解决了企业的就业压力。 实务操作过程中应注意问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额。 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书。 第三，向税务机关办理减免税手续 。 2.减税技术 减税技术是指在法律允许的范围内，是纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。 要点： 一、尽量使减税期最长化。 二、尽量使减税项目最多化。 3.税率差异技术 充分利用税率差异获得税收利益的关键: 尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 小案例: 某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负责免费安装服务。但安装空调的是另外一家安装公司，商场付给安装公司每台200元安装费。也就是说商场每台空调开具4000元发票给顾客，安装公司开具200元发票给商场。 每台空调有关税负分析如下： 商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为： 安装公司为营业税纳税人，按3%计算营业税，营