创业板公司审计收费影响因素实证应用研究.docVIP

创业板公司审计收费影响因素实证研究 摘 要 本文旨在探讨影响我国创业板上市公司审计收费的各因素。在研究中，本文从2010年公布年报的创业板上市公司中选取113家符合要求的公司，建立多元线性回归模型，对审计收费的影响因素进行了实证研究。结果发现创业板上市公司的资产规模和经营规模、主营业务的比重、公司实际控制人持股比率、固定资产比率、净利润率为影响审计收费的主要因素，而存货和应收账款之和占公司总资产的比重、总资产报酬率、应收账款周转率、无形资产比率以及会计师事务所是否为前十大这5个因素对审计收费不具有重要影响。 关键词：创业板 审计收费 影响因素 实证研究 目 录 一、引言…………………………………………………………………… 4 二、文献综述………………………………………………………………… 4 三、变量选取………………………………………………………… 5 （一）审计工作量…………………………………………………………… 6 （二）审计风险……………………………………………………………… 7 （三）公司盈利能力………………………………………………………… 8 （四）会计事务所规模……………………………………………………… 8 四、实证研究设计………………………………………………………… 8 （一）样本选择……………………………………………8 （二）模型选择…………………………………………… ………8 五、实证研究分析与结果……………………………………… …………9 （一）描述性统计结果……………………………………… …………… 9 （二）回归分析结果……………………………………… …………… 9 六、研究结论与主要局限………………………………………………… 13 （一）研究结论…………………………………………………………… 13 （二）建议………………………………………………………………… 13 （三）主要局限…………………………………………………………… 14 参考文献…………………………………………………………………… 1 创业板公司审计收费影响因素实证研究 一 引 言 我国注会行业一直缺乏全国统一的收费标准，会计师事务所根据服务成本和当地社会经济发展状况，自主制定不同服务的收费标准范围但不同地区的注册会计师都能在全国范围内执业，不受地域限制，因此各地的收费标准。 那么，究竟是哪些因素对会计师事务所审计收费决策产生显著影响？ 我国从2001年开始要求上市公司在年报中披露。 二 文献综述 Simunic于1980年建立了多元线性回归模型，用最小二乘法对美国会计师事务所审计收费的决定因素进行了研究。他发现审计收费取决于审计工作量、审计复杂程度、会计师事务所承担的审计风险和会计师事务所的生产特征等因素后来许多学者用该模型对美国及其他西方国家会计师事务所审计收费的影响因素进行了研究，也得出相似结论。 我国最早的研究者为王振林（2002），该文使用数据为中国证监会内部调查资料。要求公开披露审计费用后，罗栋梁（2002）用2001年报披露的数据对审计收费的决定因素进行了研究，伍丽娜（2003）选取同时在2000和2001年披露审计费用的公司作为样本进行研究。后期，还有不少学者按行业划分对影响审计收费决策的因素进行研究。国内类似的研究还有很多，。从已有的文献看，国内对审计收费影响因素的研究已相当深入。但是，在对创业板上市公司的研究上，迄今没有公开发表的学术成果。 本文从审计工作量、公司的审计风险公司方面来选取变量。 国外的研究发现公司规模是对审计收费最强有力的一个解释变量对审计收费影响因素的研究中都选择了公司规模这一变量作为审计收费的解释变量。在我国尽管缺乏全国范围内的明确统一的收费标准，但会计师事务所在具体确定审计收费时，往往都会首先考虑到上市公司的规模大小。 考虑到资产总额是一个时点数，而且，会计政策的选择不同可能会使资产总额在不同的公司之间变得不可比。因此，本文选用营业收入代替经营规模，资产总额代替规模，并假营业收入和资产总额与审计费用正相关。 如果公司资产以机器设备等固定资产为主，并且单位资产价值较大，审计过程中进行真实性验证花费的时间较少，就会减少审计工作量，并导致审计收费的降低。 假设审计收费与公司固定资产比率负相关。公司的盈利能力越强，公司的支付能力相对就越强，审计收费对于上市公司而言负担就越轻，因此事务所对上市公司收取的审计收费可能会越高。因此，我们采用总资产报酬率和净利润率代替公司盈利能力，并假设总资产报酬率和净利润率与审计收费正相关。 四 实证研究设计 （一）样本选择 本文选取深交所创业板上市公司作为研究样本，剔除了没有披露审计费用以及相关变量指标不全的公司，所