刺激居民消费扩大内需的税收政策应用研究.docVIP

[内容提要]当前消费需求不足已成为制约我国经济持续快速增长的瓶颈，税收政策作为调节收入分配的重要工具，可以在扩大内需促进经济增长中发挥积极的作用。本文分析了刺激居民消费扩大内需的现实意义,梳理了当前税收政策在刺激消费扩大内需方面存在的主要问题,并借鉴国外经验，从增加居民收入和提高消费意愿着手,对税收政策的调整提出建议：一是加快个人所得税改革，调整现行消费税、房产税政策；二是提高增值税、营业税起征点，降低居民生活消费品的增值税税率，降低营业税税负；三是适时开征社会保障税；四是加大对经济欠发达地区税收优惠力度。 　　[关键词]消费需求 扩大内需 税收政策 　　受国际经济危机的影响，全球经济增长变缓，对外出口下降，扩大内需成为当前保持中国经济持续平稳健康发展的首要政策取向。消费不仅是经济运行的结果，也是经济运行的前提，消费需求是最终需求，与出口、投资对经济的拉动作用不同，消费增长具有长期性和稳定性的特点，扩大内需，落脚点还在于扩大消费这一最终需求上。因此，如何刺激居民消费拉动经济增长成为我国当前宏观调控的重点，也是税收政策调整需要认真研究的一个重要课题。 　　一、通过刺激居民消费扩大内需的现实意义 　　（一）通过刺激居民消费扩大内需的可行性。近年来一方面我国居民消费率持续偏低，消费对GDP增长的贡献率逐年递减，居民财产性收入缩水，扣除物价因素后居民实际收入增幅比前几年有所下降。有关资料表明，我国GDP中最终消费所占的比重2000年为61.1％。2007年下降到49％，同期居民消费占GDP的比重由46.4％下降到35.3％，大大低于70%的世界平均水平。这意味着我国消费增长还有较大的提升空间。另一方面我国近年居民财富不断增加，为消费升级时代的来临提供了先决条件。2007年，我国人均GDP达到2456美元。2008年8月我国城乡居民储蓄存款已超过20万亿元。按国际通行说法，这正是消费水平快速成长的黄金时期。事实上，早在2003年，我国居民财富积累已达到了消费升级的临界点。目前中国是全球消费市场增长最快的国家之一，近5 年，中国消费年均增长13.1％。今后即使年均增长10％，到2020年，消费规模也将超过30万亿元。 　　（二）通过刺激居民消费扩大内需的必要性。消费需求的性质决定了其在经济增长中的重要地位，非消费需求因素对经济增长的空间缩小，扩大消费需求势在必行。 　　首先，投资需求过热,投资效益下降,对经济增长的作用空间缩小投资率不断攀升而消费率持续走低,这将意味着投资效率越来越低,经济运行中会出现越来越多的无效投资。目前我国投资效果系数(年度GDP增量与全社会固定资产投资总额之比)呈现不断下降的态势,1995年该系数为0.63,到2003年降至0.28,2005年降至0.26,即每1元固定资产投资所提供的GDP增加额越来越少;增量资本产出率ICOR(年度固定资产投资总额与GDP增量之比)又呈现不断上升的态势,由1995年的1.59升至2003年的3.59,到2005年ICOR为3.83,即每增加1元GDP所需要的固定资产投资越来越多。“而美国、德国、法国和印度这些国家的ICOR为1-2,可见我国整体的投资效率是比较低的。 　　其次，出口需求受国内和国际社会的政策和环境影响,增速回落不可避免。近年来,我国经济增长一个突出特点就是对于外需过分依赖,外贸依存度很高,我国己成为世界第二大贸易顺差国。但国家商务部国际贸易经济合作研究院副院长李雨石表示,虽然中国外贸顺差持续扩大,但有一个明显趋势,就是出口增速在回落,进口增速在回升,进出口结构在优化。这传递出一个信号,即中国外贸顺差规模持续扩大只是暂时的,未来会逐渐缩小。 　　总之，投资需求和出口需求不过是中间需求,只有消费需求才是真正的最终需求,消费需求的规模扩大和结构升级是经济增长的根本动力。它虽然没有投资需求和出口需求变化那样活跃,但它是对经济增长影响惯性最大的部分,也是国家经济稳定发展的重要保障。现今我国三大需求要素中,投资需求过热,效益下降。同时,出口需求受国内外各种政策及环境影响,贸易摩擦又接连不断,增速将逐渐回落。可见,如果我国再象以前那样,过度依靠投资和出口来拉动经济增长,结果将会事倍功半。因此,为促进我国经济的可持续发展,我国应该坚持走通过刺激消费来拉动内需的发展道路,扩大消费需求势在必行。 　　二、当前运用税收政策刺激居民消费存在的主要问题 　　（一）以流转税收入为主的税收收入结构造成税收负担向中低收入阶层转嫁。政府的税收负担主要由占人口绝大多数的中低收入阶层承担。增值税、营业税等流转税税种直接附着于商品价格，最终进入消费领域。随着收入的增长，居民边际消费倾向递减。在我国流转税类税收收入占据50％以上的收入格局下，占人口绝大多数的中低收入阶层成为我国税收负担的承担主体，收入分