营业税的纳税筹划预案.ppt

第一节、营业税简介及筹划思路 1.纳税义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2.税目、税率 3．营业税的计算 应交税金=营业额×税率 营业税筹划的思路 筹划思路1 营业税应交税金=营业额x税率 营业额具有筹划空间 税率行业确定税率也定不易改 筹划思路2 纳税人的筹划 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位或个人为营业税的纳税义务人 通过灵活办法将应税行为转移到境 第二节、营业税筹划应遵循的原则 原则： 1、选择低税负点（包括税基最小化、适用税率最低化、减税最大化） 2、选择零税负点（包括纳税义务的免除，避免成为纳税人） 3、选择递延纳税 4、选择次优税负点。 5、避免因违法而受到损失。 第三节 营业税税收优惠的筹划 一、营业税税收优惠的法律规定 二、 营业税税收优惠的税务筹划 创造条件，获得税收减免 投资免税业务、获得税收减免 筹划要点： 一是充分了解减免税政策的基本内容； 二是掌握获得减免税优惠必须具备的条件； 三是企业的减免税做法要得到税务机关的认可。 第四节 避免重复纳税的筹划 筹划思路：尽量减少交易环节 P81 案例5.2 第五节 建筑业的税务筹划 规定： 1、工程承包公司承包建筑安装工程业务与建筑单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按建筑业3%税目征收营业税。 2、如果建筑工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则应按照服务业5%税目征收营业税。 3、外商除了设计开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业。在这种情况下，对外商从我国取得的全部营业收入不征收营业税。 （一）降低建筑材料买价的筹划 工程承包方式： 包工包料与包工不包料。包工包料工程是由施工企业自行采购建筑材料并进行施工的工程；包工不包料工程是由建设单位提供建筑材料，施工企业负责施工的工程。 筹划思路： 尽量降低工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 筹划方法： 采用包工包料的工程承包方式，利用施工企业与材料供应商的良好合作关系来降低购买价格。 对于可重复使用的其他消耗性材料部分，可通过一物多用，严格控制材料的使用效率，尽可能降低工程材料、物资等的总价款。 选择施工企业的要求： 选择信誉度高，技术力量雄厚，工程监管得力的施工企业。 （二）安装工程营业额确定的筹划 安装工程的承包方式： 一种情况是，安装单位提供机器设备，安装企业只负责安装，并取得安装费收入；另一种情况是，在安装企业承包的安装工程总额中包含了机器设备的价值在内。 筹划思路 由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，从而缩小计税营业额。 通过降低设备价款的方式降低计税营业额，达到节税的目的。 筹划分析： 设备的价款是否作为安装工程产值，决定着企业的税负轻重。因此，安装企业在与建设单位签订安装合同时，应尽量避免自己提供设备及附件，更不可将设备的价款包含在安装工程产值中。 案例 某安装企业承包基本建设单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为300万元。后安装企业经纳税筹划后，决定改为只负责安装业务，收取安装费30万元，设备由建设单位采购提供。 安装企业提供设备应纳营业税=300×3%=9（万元） 安装企业不提供设备应纳营业税=30×3%=0.9（万元） 筹划后少纳营业税=9-0.9=8.1 （万元） 第六节 合作建房的纳税筹划 方式： 一、“以物易物”方式 1、合作建房甲提供土地使用权，乙提供资金，房屋建好后双方均分。 2、一方由于转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，应以转让无形资产项目计算营业税。 二、“合营企业”方式 1、甲企业以土地使用权，乙企业以货币资金合股成立合营企业 2、以无形资产投资入股，参与利润分配共同承担投资风险不征收营业税。 P84 案例5.5 第七节 娱乐业的纳税筹划 筹划的基本思路： 将兼营不同税率的应税行为分别核算。 尽量将烟酒饮料等货物的销售行为独立出来，设立门市部核算。 （一）兼营业务的纳税筹划 （二）分立货物销售业务的筹划 将货物销售业务分立出来，成立增值税小规模纳税人，这样就可以将原来按照20%缴纳营业税的货物销售部分，按照3%的征收比