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审计原理与实务 淄博职业学院《审计实务》省级精品课程团队 模块一 接受业务委托和计划审计 【案例导入】 作为审计助理，李英祥参与了中和天成会计师事务所奥科公司审计项目组2012年度财务报表审计计划阶段、实施阶段和完成阶段的多项工作。2013年1月20日，审计助理李英祥回到中和天成会计师事务所拿取注册会计师李泽方委派他找的奥科公司2012年度《审计业务约定书》。 在办公室，他碰到了注册会计师葛慧云，葛慧云问他在审计现场的实习情况如何，李英祥高兴的表示通过出外勤他学习到了好多书本上没有介绍到的知识。李英祥左找右找，怎么都找不到奥科公司的《审计业务约定书》，他想请葛慧云帮忙。葛慧云说：“那可不行，我和这个审计业务存在违法职业道德基本原则的情形呢！”于是，葛慧云向他介绍起了拟接受业务委托当天的情况。 主要内容（4课时） 一、接受业务委托 （一）拟接受业务委托 ★（二）初步业务活动 （三）签订审计业务约定书 （四）配备合适的审计人员 二、计划审计 （一）审计计划的含义 ★（二）审计计划的编制 一、接受业务委托 （一）拟接受业务委托 拟接受业务委托是会计师事务所与审计客户的第一次接触。会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。拟接受业务委托应当初步了解审计业务环境，只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备相关条件时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接，审计业务的承接以审计业务约定书的签署为标志。 一、接受业务委托 注册会计师通过对被审计单位基本情况的了解，一方面可以确定是否接受委托，另一方面可以安排进一步的审计工作。注册会计师应了解的被审计单位的基本情况包括： （1）业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营情况和经营风险； （3）以前年度接受审计的情况； （4）财务会计机构及工作组织； （5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。 拟承接的审计业务应具备下列条件： （1）审计对象适当； （2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； （3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； （4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表达形式与所提供的保证程度相适应； （5）该业务具有合理的目的。 一、接受业务委托 一、接受业务委托 【做中学3-1-2】（多选题）会计师事务所在接受业务委托时，应当考虑被审计单位的基本情况，主要包括（ ）。 A.业务性质、经营规模和组织结 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况 D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息 一、接受业务委托 （二）初步业务活动 初步业务活动，是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。 1.初步业务活动的目的 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的： （1）具备执行业务所需的独立性和能力； （2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； （3）与被审计单位之间不存在对审计业务约定条款的误解。 一、接受业务委托 2.初步业务活动的内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节。 （2）评价遵守相关职业道德要求的情况。虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。 （3）就审计业务约定条款达成一致意见。在审计业务开始前，会计师事务所应与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 一、接受业务委托 【提示3-1-2】 初步业务活动与了解被审计单位及其环境不同。初步业务活动是签约前为了确定是否建立和保持客户关系；了解被审计单位及其环境是签约后为了识别和评估重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。二者都是审计工作不同时段的必要审计程序。不能因为签约前必须开展初步业务活动而简化或取代签约后了解被审计单位及其环境；也不能因为签约后必须了解被审计单位及其环境而放弃签约前的初步业务活动。 一、接受业务委托 【做中学3-1-3】（多选题）注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（ ）。 A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.与被审计单位不存在