项目货币资金审计介绍.pptVIP

项目三 货币资金审计 审计分工 会计要素分 资产和权益，短期资产和长期资产等。 按业务循环审计 销售与收款业务循环 采购与付款业务循环 投资与筹资业务循环 生产与存货业务循环 货币资金审计 无论如何分工，最终都要落实到报表项目上。 货币资金与交易循环的关系 一、凭证和会计记录 主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证（收、付款凭证） （5）有关会计账簿。 二、货币资金的内部控制要点 货币资金的内部控制有哪些规定？ 二、货币资金的内部控制要点 1．岗位分工及授权批准 （1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）对货币资金业务建立严格的授权批准制度 :程序、权限等 （3）货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，账外设账 （4）按照规定的程序办理货币资金支付业务 ①支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 ②支付审批。 ③支付复核。 ④办理支付。 （5）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （6）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2．现金和银行存款的管理 （1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2） 结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。 （3）单位现金收入应当及时存入银行，不得坐支 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 （4）按规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （5）单位应当严格遵守银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 （6）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 （7）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 3．票据及有关印章的管理 （1）票据管理分工授权 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。　　按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 4．监督检查： （1）应建立监督检查制度：谁去检查？何时检查？ （2）监督检查的内容： ①相关岗位及人员的设置。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。 ②货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 ③支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 ④票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 印章票据全丢失，所幸民警捡到 来源石家庄新闻网 本报讯（首席记者 谢鑫名）昨日，在邢台某公司做会计工作的李先生在崩溃的边缘走了一遭：他来石办事丢了公司几乎所有的“家当”，如果找不回来，公司可是一星期都无法运转，损失无法估量。幸好，民警巡逻时捡到这个包，及时归还了李先生。 昨日13时38分，师大警务站民警巡逻至东大街与裕华路丁字路口东北角，眼尖的民警发现地面上有个黑色的包。在现场等了二十多分钟，不见失主来找便带回警务站。打开一看，里面有印章16枚，银行卡19张，电子钥匙8个，银行回单30张，支票7本、票据若干，还有一张400万元的银行承兑汇票。 　　民警根据包里的“资料”，打了十几个电话，最终找到失主。14时许李先生和司机一起来到警务站，见到包里的东西一样没少，焦急的心情一下子平稳下来。李先生介绍，这些东西都很重要，“如果找不到就得挂失，那是非常麻烦的事情！”最后，民警将失物完璧归赵。李先生拿出钱，被民警委婉拒绝了。 货币资金内部控制失效的案例 货币资金内部控制失效案例 货币资金内部控制失效的案例 三 货币资金审计 任务1 库存现金审计 任务2 银行存款审计 任务1 库存现金审计 一、货币资金的审计目标（P204） 1．资产负