《审计学》朱荣恩第三版第二章审计目标和过程教材.ppt

管理层认定 管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定： （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 同时，管理层也作出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。 管理层认定 管理层认定的意义： （1）认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。 （2）认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 （3）认定是确定具体审计目标的基础，不同报表项目的具体审计目标都是根据管理层认定推导而来的。 （4）认定决定了错报的性质和类型，财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。 管理层认定与审计目标 注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 即注册会计师要依据被审计单位管理层对财务报表的认定设计审计具体目标，实施相应的审计程序，取得证据完成对财务报表各项认定的确认，最后才能形成审计意见。出具审计报告。 针对交易和事项的认定和审计目标 （一）对所审计期间的各类交易和事项运用的认定类别与对应的审计目标1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；——由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。 例如，如果没有发生