发票管理知识讲述.ppt

发票知识培训 当前发票管理的特点 1.国家新修订《发票管理办法》 2.全市全面普及在线开票 3.对发票违法犯罪活动维持高压态势 发票知识培训 发票知识培训 一般规定 1. 应征、免征及暂不征收营业税项目的经营收入应使用发票 2. 财政“收支两条线” 非税收入，应使用行政事业性收费票据 3. 不属于生产经营收入的业务往来结算，不使用发票 发票知识培训 【例】某科技公司收到科技局的科技奖励10万元，如何开票核算？ 1.科技局发放奖励，有相关文件 2.奖励通过银行转帐的方式发放 科技公司不需要开发票，银行转帐单据即可入账；科技局凭相关文件和银行转账单入账 发票知识培训 特殊规定 1. 单位取得的征地补偿及拆迁补偿收入可到税务机关申请开具发票（2012年1月取消） 2. 经法院判决取得的执行款，凭法律文书到税务机关申请开具发票 发票知识培训 发票专用章的特别规定 1.加盖发票使用的发票专用章从2012年1月1日起必须使用统一规格。（粤地税函【2011】100号） 2.套印旧式发票专用章的冠名发票可使用到用完为止。（粤地税函【2012】162号） 发票知识培训 与实际经营业务情况不符的认定（常见情况） 1.开票金额与实际交易金额不一致 2.开票单位与实际交易单位不一致 3.开票内容与实际交易品种规格不一致 4.开票时间与实际交易时间不一致 发票知识培训 刑事立案标准 （一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的； （二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的； （三）其他情节严重的情形。 发票知识培训 案例 L公司取得一张开票金额为6万元的电子发票，由于没有及时查验，主管税务机关检查中发现发票开票信息与系统记录严重不符，属于编造发票。税务机关依据《办法》39条，对L公司进行了处罚。 发票知识培训 发票知识培训 处罚依据 网络发票管理办法第七条 单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 发票管理办法第三十九条　有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。 发票知识培训 职业举报发票违法案件的特点： 1.主要是针对公共服务行业（电信、公交、邮政、银行等） 2.举报都是轻微发票违法行为 3.税务机关查证后依法处理 鉴别电子发票的方法 手机查询更方便 通用机打发票的查询方法 定额、冠名发票网上查询 发票知识培训 发票换版使用期限 发票知识培训 中国公司境外提供劳务是否需要开发票？ 境外提供劳务，不属于发票管理办法管辖范围，不需要开具发票，可按当地的规定开具相应的凭证。 发票知识培训 预收款是否需要开具发票？ 通常情况下，确认营业收入才开具发票。预收款未确认取得收入的，不需要开具发票。以下情形例外： 销售不动产 建筑安装 租金 发票知识培训 网上团购业务如何开具发票？ 按照谁收钱谁开票的原则，团购网站收取款项的，应开具或提供收取款项的等额发票。 合同上有约定的除外 发票知识培训 二手房交易，网签价格是80万，税务机关核定价格是100万，发票是按80万开具还是100万开具？ 应该按照80万开具发票，发票备注栏会标明计税价格是100万，再次转让时可按100万抵扣营业税 发票知识培训 营改增前开具的地税发票，营改增后如果发生劳务退款，需要冲红应该开国税还是地税发票？ 应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票。（总局2013年第39号公告） 对于需重新开具发票的，应于2014年3月31日前应开具营业税发票，不得开具专用发票和货运专用发票。 发票知识培训 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证 【解读】 1.发票本身不符合规定 2.发票开具不符合规定 3.发票来源不符合规定 发票知识培训 遗失发票的处理 1.区分两种情形 2.填开发票一方应重新开具发票 3.取得发票一方复印存根联或记账联入账 4.书面报告税务机关，报纸刊登遗失声明（刊登报纸要有全国刊号） 发票知识培训 处罚依据 第三十六条　跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得