第七单元个人所得税讲述.ppt

通过本单元的学习，能准确地计算个人工资薪金所得税；能对企业代扣代缴工资薪金个人所得税的业务熟练进行处理；能准确计算个体工商户的个人所得税；能准确计算承包、承租企事业单位生产经营所得的个人所得税能准确地计算个人劳务报酬所得税；能对企业代扣代缴劳务报酬所得个人所得税的业务熟练进行处理；能准确填制个人所得税的纳税申报表；能熟练完成个人所得税的纳税申报和缴纳。 1、个人工资薪金所得税计算； 2、企业代扣代缴工资薪金个人所得税的业务处理； 3、个体工商户的个人所得税计算； 4、承包、承租企事业单位生产经营所得的个人所得税计算； 5、个人劳务报酬所得税计算； 6、企业代扣代缴劳务报酬所得个人所得税的业务处理； 7、个人所得税的纳税申报表填制； 8、个人所得税的纳税申报和缴纳。 一、个人所得税的概念及特点 （一）概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 新的《个人所得税法》于2005年10月27日由全国十届全国人大第十八次会议修订通过，工资、薪金所得月减除额由800元提高到1600元，2008年3月起又调整为2000元。 （二）特点 1．实行分类征收 2．累进税率与比例税率并用 3．费用扣除额较宽 4．计税方式多样化 5．鲜明的奖限政策 二、个人所得税纳税人、征税对象、计税依据 （一）纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1 年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1 年的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人，香港、澳门、台湾同胞等。 对纳税人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。 1.居民纳税人：在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1 年的个人，就是居民纳税人 （1）有住所 （2）无住所但居住时间满1年 2.非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1 年的个人，就是非居民纳税人 （1）在境内不居住 （2）在境内居住但不满1年的外籍人员，香港、澳门、台湾同胞 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也作为个人所得税的纳税义务人。 3.所得来源的确定 居民纳税义务人应就其来源于境内外的所得缴纳个人所得税，非居民纳税义务人仅就其来源于境内所得缴纳个人所得 (二)征税对象 具体包括以下11项所得： 1.工资、薪金所得； 2.个体工商户的生产、经营所得； 3.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （三）计税依据 1.工资薪金所得 以每月收入减除固定费用2000元后的余额为应纳税所得额。 另对在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税义务人，再减除费用3200元。 2.个体工商户的生产、经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 3.对企事业单位的承包、承租经营所得，以某一纳税年度的收入总额，减去必要的费用后的余额，为应纳税所得额。税法规定可以扣除的必要费用为每月1600元。 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后余额，为应纳税所得额。 6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 三、个人所得税的税率 1．工资薪金所得适用九级超额累进税率，税率为5%-45%。 2．个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率。 3．稿酬所得适用税率20%，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。 4．劳务报酬所得适用税率为20%，收入畸高的实行加成征收。 应纳税所得额在20000元以下的税率为20%，在20000-50000元的税率为30%，在50000元以上的税率为40%。 5．特许权使用费所得，利息、股息、红利所得、财产转让所得、财产租赁所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 四、个人所得税减免政策 （一）免税项目 （二）减税项目 1．残疾、孤老人员和烈属的所得； 2．因严重自然灾害造成重大损失的； 3．其他经国务院财政部门批准减免的项目。 （三）暂免征税项目 一、应纳税额的计算 （一）工资薪金所得 应纳税额=（每月