第三章审计执业规范体系说课.ppt

Roland Berger Strategy Consultants 第三章　注册会计师执业规范 第三章 审计执业规范体系 一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则 一、业务准则 我国注册会计师执业规范体系发展 执业规则（试行）－88年12月至93年初CICPA颁布 验资 会计报表审计 审计计划 审计工作 审计报告 管理建议书 职业道德守则 教育要求和培训制度 业务检查办法 一、业务准则 我国注册会计师执业规范体系发展（续） 独立审计准则(95年－06年) 独立审计准则序言 1 独立审计基本准则 1 独立审计具体准则 28 独立审计实务公告 10 执业规范指南 5 职业道德基本准则 1 质量控制基本准则 1 职业后续教育基本准则 1 共48个项目 一、业务准则 我国注册会计师执业规范体系发展 执业规范体系（2006年2月颁布48个准则） 业务准则 鉴证业务准则 鉴证业务基本准则（1个） 审计准则（41个） 审阅准则（1个） 其他鉴证（2个） 相关服务业务准则（2个） 质量控制准则（1个事务所业务质量控制） 职业道德准则 一、业务准则 审计准则的性质和作用 审计准则产生的历史背景 美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例的影响robinsen.ppt 法律诉讼 政府压力 职业生存 审计准则的定义 执行审计业务过程中应当遵循的行为规范 衡量审计工作质量的权威性标准 一、业务准则 审计准则的性质和作用（续） 审计准则的作用 赢得社会公众的信任 提高审计工作质量 维护审计机关和审计人员的合法权益 促进审计理论研究和交流 一、业务准则 美国GAAS的基本内容 一般准则（3条） 审计人员的技能条件 　　审计应由一位或几位经过充分技术培训并精通业务的审计师执行 审计人员的身份条件 对一切与业务有关的问题，审计师均应保持独立的精神状态 审计人员的品德条件 在执行审计和编写报告时，应恪守应有的职业谨慎 一、业务准则 美国GAAS的基本内容（续） 外勤工作准则（3条） 计划和督导 应当对审计工作制定恰当审计计划，若有助理人员应予以适当督导。 内部控制 应当对内部控制进行充分的了解，以便制定审计计划，并确定将要执行测试的性质、时间安排及范围。 审计证据 应通过检查、观察、询问和函证等方法，获取充分、恰当的审计证据，以便对被审单位会计报表发表意见提供合理的基础。 一、业务准则 美国GAAS的基本内容（续） 报告准则（4条） 公认会计原则 报告应当指出会计报表是否按照公认会计原则编制。 一贯性 　　　报告应当指出会计报表本期采用的上述会计原则和上期不一致的各种情况。 披露 　　　除非在审计报告中另有说明，否则会计报表中信息的披露均应被认为是合理和充分的。 表达审计意见和责任 报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能发表意见。若不能发表总体意见，则应说明其理由。在任何情况下，审计师的姓名一旦与会计报表相关联，他就应明确说明其审计工作的性质及其所负责任的程度。 二、质量控制准则 质量控制的涵义 质量控制是以事务所为中心的业务质量监管制度 （审计业务和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务） 质控的目的是确保审计质量符合业务准则的要求和明确相关责任 业务准则是衡量业务质量的尺度 5101－业务质量控制.pdf 二、质量控制准则 质量控制制度的要素 对业务质量承担的领导责任 职业道德规范 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 业务工作底稿 监控 二、质量控制准则 对业务质量承担的领导责任 主任会计师对质量控制制度承担最终责任 事务所的领导层的责任 承担质量控制制度运作责任人员的责任 二、质量控制准则 职业道德规范 执业时的职业道德规范基本内容 强化职业道德 鉴证业务的独立性要求 二、质量控制准则 客户关系和具体业务的接受与保持 接受或保持客户关系和具体业务的前提 客户的诚信 业务承接能力 职业道德 拒绝委托或解除业务约定书 二、质量控制准则 人力资源 人力资源政策 招聘 业绩评价 人员素质 专业胜任能