第十二讲关税说课.pptVIP

§5-3 税率 5.3.1 进口关税税率 1、税率设置P117 自2002年1月1日起，我国进口税则四栏税率 ，最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率。 适用范围为： （1）最惠国税率适用原产于wto成员国之间的进口货物。 （2）协定税率适用原产于有贸易协定国之间的进口货物 （3）特惠税率适用原产于有特殊优惠国之间的进口货物 （4）普通税率适用原产于上述以外的国家的进口货物 2、税率的计征方法 从价税以进口商品的完税价格作为计税依据。 从量税以进口商品的长度、重量、面积、容积等计量单位为计税依据。 复合税对某种进口商品同时使用从价税和从量税的一种征收关税的方法。 滑准税是一种关税税率随着进口商品价格由高到低，而由低到高设置计征关税的方法。我国目前使用的滑准税对象是棉花。 【即学即用】 P118 c 5.3.2 出口关税税率 出口税则一栏税率。涉及商品100种 【小思考】我国为什么只对少数产品征收出口关税？ 5.3.3 特别关税 P119 反倾销关税：对被认定有出口倾销并对本国构 成危害的进口商品征收的附加税 特别关税 反补贴关税：对有补贴的进口商品的附加税 报复性关税：报复歧视，对其进口的附加税 保障性关税：保障国内产业而征收的关税 【即学即用】 P119 ACD 5.3.4 税率的运用 我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税，其中： 1、进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率征税。但是有下列情况除外： 有下列情形之一，须缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。 ①保税货物经批准不复运出境的； ②减免税货物经批准转让或者移作他用的； ③暂准进境货物经批准不复运出境，以及暂准出境货物经批准不复运进境的； ④租赁进口货物，分期缴纳税款的。 ⑷补征和退还进出口货物关税，应当按照上述⑴~~⑶项的规定确定适用的税率 5.3.5 原产地的规定 P119 规定标准是（1）全部产地生产标准（2）实质性加工标准 2、以其他方式进口的货物P125 邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及相关费用、保险费； 铁路或公路运输进口货物，应当按照货价的1％计算运输及相关费用、保险费； 例题：某企业海运进口一批货物，海关审定完税价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，该批货物进口关税税率为5％，则应纳关税多少。 解析：根据海关规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，可按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。 应纳关税=（5000+20）×（1十 3‰ ）×5％=251.75万元 例题 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011年从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金10万元，支付卖方佣金2万元，运抵我国海关前运杂费和保险费共18万元。进口设备一套，支付给国外的货价35万元， 运抵我国海关前运杂费和保险费共5万元。散装化妆品和机器设备验收入库。本月企业把散装化妆品国内生产成套妆品，领用进口散装化妆品数量是80％。对外批发销售，取得不含税销售额290万元，向消费者零售取得含税销售额51.48万元。化妆品的进口关税税率40％，消费税税率30％，进口设备关税税率20％。增值税的税率为17％，计算关税、消费税、增值税。 例题 ：某纺织品进出口集团公司从青岛出口棉质女式大衣2000件，成交总价 6000美元。毛制男式长裤2250条，成交总价7875美元。棉质女式大衣归入税目号6202.1290.税率为4.00元／件； 毛制男式长裤归入税目号6203.4100.税率3.00元／条。要求计算棉质女式大衣以及毛制男式长裤 的出口关税。 解析：应征出口关税税额=货品数量×单位税额 =2000×4+2250×3=14750元 例题 ：某外贸企业从钢铁厂购进钢铁废料500吨，直接报关离境出口。钢铁废料出厂价格每吨5000元。离岸价格每吨720美元（汇率1：7.5），假设出口关税税率为30％。 要求计算该批钢铁废料出口关税税额。 解析：出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格 = 成交价格÷（1+ 出口关税税率） 出口关税=成交价格÷（1+ 出口关税税率）×30％ 出口关税=500×720×7.5÷（1+30％）