第十讲关税法律制度说课.ppt

5.经海关核准暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械等，在收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免纳； 　　 6.为境外厂商加工、装配成品和制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关免征或予以退税； 7.因故退还的我国出口货物，由原纳税主体申报进境，经海关审查核实，可以免征进口关税。但已征收的出口关税不予退还； 8.因故退还的境外进口货物，由原纳税主体申报出境，经海关审查核实，可以免征出口关税。但原已征收的进口关税，不予退还； 9.进口货物如有以下情形，可酌情减免进口关税： ①在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的； ②起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； ③海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 10. 无代价抵偿货物，在征税放行后，发现货物残损、短少或但有残损或质量不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费不常或更换的同类货物，可以免税。有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应按章征税； 11.我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税； 12.法律规定减征、免征的其他货物。 （二）特定减免税 特定减免税也称政策性减免税，是指在法定减免税外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策。 目前的特定减免税项目主要有： （1）教科用品； （2）残疾人专用品； （3）扶贫、慈善性捐款物资； （4）加工贸易产品，包括加工装配和补偿贸易产品、进料加工产品； （5）边境贸易进口物资； （6）保税区进出口货物； （7）出口加工区进出口货物； （8）进口设备； （9）特定行业或用途的减免税政策。 （三）临时减免 临时减免是指在法定减免和特定减免范围之外的其他减免税。 由国务院根据《海关法》对某些特殊情况给予特殊照顾，一案一批，专文下达减免税。 目前国家严格控制减免税，一般不办理个案临时性减免税，对特定减免税也在逐步规范、清理。 我国关税的征收和管理 一、关税缴纳 二、关税退还、补征、追征 三、关税的强制执行措施 四、纳税争议及其救济途径 进口货物：运输工具申报进境之日起14日内 出口货物：货物运抵海关监管区后装货的24 小时以前 纳税义务人向货物进出境地海关申报； 海关填发税款缴款书 自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，有特殊情况经海关总署批准可以延期缴纳，但最长不得超过6个月 一、关税缴纳 二、关税退还、补征、追征 （一）退还 有下列情形之一： 1．因海关误征，多纳税款的； 2．海关核准免验进口的货物，在完税后， 发现有短卸情形，经海关审查认可的； 3．已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的； 　　 4.对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。 （二）补征和追征 性质：行政行为 补征：在纳税人少缴或漏缴关税的情况下，海关应当自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税人补征税款。 追征：因纳税人违反规定造成少缴税款的情形下，海关可以自缴纳税款或货物放行之日起3年内，向纳税人追征税款，并加收自缴纳税款或自放行之日至追征之日的滞纳金（万分之五）。 三、关税的强制执行措施 （一）征收关税滞纳金 滞纳税款的万分之五，按日征收，周末或法定节假日不予扣除。 （二）强制征收 自海关天罚缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，可采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 四、纳税争议及其救济途径 海关填发缴款书30日内 纳税义务人 申请复议 上一级机关 收到复议决定书15日内 提起诉讼 复议决定 申请60日内 我国船舶吨税法律制度 船舶吨税：是海关代为对进出中国港口的国际航行船舶征收的一种税。 征税范围： (1)在我国港口行驶的外国籍船舶； (2)外商租用的中国籍船舶； (3)中外合营的海运企业自有或租用的中外籍船舶； (4)我国租用（包括国外华商所有的和租用的）航行国外及兼营国内沿海贸易的外国籍船舶。 纳税人： 自有船舶的所有人和租用船舶的使用人 计税依据： 船舶注