第四章消费税的税务筹划(新)研讨.pptVIP

税目的具体规定 要注意把握税目的具体规定： 如小汽车税目：包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车，含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23 座)的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。 对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。含驾驶员人数为区间值的(如8－10人；17－26人)小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。 车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车，不征收消费税。 电动汽车不属于本税目征收范围;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税; 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 （三）消费税的税率 1.比例税率: 烟:（雪茄烟:36%,烟丝:30%）; 酒及酒精（其他酒:10%,酒精5%）;化妆品(30%); 鞭炮焰火(15%);汽车轮胎（3%）；游艇(10%); 摩托车（3%或10%）；高尔夫球及球具(10%); 高档手表(20%); 木制一次性筷子(5%); 实木地板(5%)；贵重首饰及珠宝玉石(5%或10%) 小汽车（1%,3%，5%，9%，12%，25%,40%）; （三）消费税的税率 2.定额税率: 包括成品油(0.8元/升，1.0元/升，1.4元/升)及酒与酒精税目中的黄酒（240元/吨）、啤酒两个子目。 对啤酒按出厂价格划分两档定额税：每吨出厂价在3000元（含3000元）以上的，250元／吨；每吨出厂价在3000元以下的，220元／吨。 （三）消费税的税率 3.复合税率：卷烟和白酒 对卷烟首先在生产环节征收一道从量定额税，单位税额为每大箱(5万支)150元（不含增值税)(0.6元/条) （1箱=250条）；然后按照调拨价格再从价征税：每条(200支)调拨价格在70元以下的(不含70元)，税率36%；70元(含70元)以上的，税率56%。在卷烟批发环节按批发卷烟的销售额加征一道从价税，适用税率5%。 对粮食白酒和薯类白酒按出厂价依20%的税率从价征收消费税后，再对每斤（500克）按0.5元从量征税。 消费税三种计税方法 四、消费税的计算 1.一般情况下销售额的确定 销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和一切价外费用。 （1）包括：价款及价外费用； （2）不包括：同时符合条件的代垫运输费用：（发票开给买方；发票转交买方）;同时符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 四、消费税的计算 2.自产自用时应税销售额的确定： 纳税人将自产的应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳消费税。用于非连续生产应税产品及其他方面的，应按规定缴纳消费税。 用于其它方面，于移送使用时纳税：①本企业连续生产非应税消费品；②在建工程、管理部门、非生产机构；③提供劳务；④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 上述①②③④即消费税的视同销售。 四、消费税的计算 2.自产自用时应税销售额的确定： （1）按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算； （2）无同类消费品时，按组成计税价格计算纳税。 成本×（1+成本利润率）+从量税 组成计税价格＝───────────────── 1－消费税税率 四、消费税的计算 3.委托加工应税销售额的确定： 委托加工应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。除此之外，其他形式的均不属委托加工产品。 按受托方的同类消费品的销售价格计算； 没有同类消费品的，采用组成计税价格。 材料成本＋加工费+从量税 组成计税价格＝ ───────────────── 1－消费税税率 双方税务处理归纳 四、消费税的计算 4.进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 关税完税价格+关税+从量税 组成计税价格＝──────────── 1－消费税税率 四、