第十章vghj研讨.ppt

【例10-40】某股份有限公司（或其他企业）年末，结转本年 税后利润100万元，转入“利润分配─未分配利润”帐户。 借：本年利润 1 000 000 贷：利润分配─未分配利润 1 000 000 企业若发生亏损，是负利润，在“本年利润”帐户表现为借方余额。企业也应当在期末予以结转，即借记“利润分配—未分配利润”帐户，贷记“本年利润”帐户。 第六节 财务成果的核算 2.提取法定盈余公积 【例10-41】某股份有限公司（或其他企业）按20××年末税后利润100万元的10％提取法定盈余公积金。 借：利润分配─提取法定盈余公积 100 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 100 000 第六节 财务成果的核算 3.提取任意盈余公积 【例10-42】股份有限公司（或有限责任公司）出于稳健经营的策略，考虑到未诉讼事项有败诉的可能，估计败诉损失75 000元，决定用提取任意盈余公积办法予以准备，应作以下分录： 借：利润分配—提取任意盈余公积 75 000 贷：盈余公积—任意盈余公积 75 000 第六节 财务成果的核算 4.分派股利 在股利分配前，公司有关机构要明确以下重要日期： 分派股利宣告日：即董事会向股东宣告分派股利的日子。 股权登记日：在宣告分派股利后通常有一段时间供股东过户登记。在这段时间里，股票往往停牌交易。已登记的股票持有人才有权利收受公司分派的股利。 股利发放日：在股票登记截止后的某一起迄日期，也即已登记股东得以领取股利的一段日期。 第六节 财务成果的核算 5.结转全年实现的各项利润分配额 【例10-43】年末，将“利润分配”帐户下除“未分配利润”明 细帐户以外的利润分配其他明细帐户的期末余额转入“利润分配─未分配利润”帐户。年末结转会计分录前后“利润分配”帐户下各明细帐户余额如表5.1。 第六节 财务成果的核算 表5.1 利润分配各明细帐余额 总帐 明细帐 结转会计分录前 结转会计分录后 金额（元） 借或贷 金额（元） 借或贷 利润分配 未分配利润 1 000 000 贷 455 000 贷 利润分配 提取法定盈余公积 100 000 借 — 平 利润分配 提取任意盈余公积 75 000 借 — 平 利润分配 其他转入 30 000 贷 — 平 利润分配 应付优先股股利 80 000 借 — 平 利润分配 应付普通股股利 320 000 借 — 平 第六节 财务成果的核算 借：利润分配─未分配利润 575 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 100 000 ─提取任意盈余公积 75 000 —应付普通股股利 320 000 —应付优先股股利 80 000 借：利润分配─其他转入 30 000 贷：利润分配─未分配利润 30 000 第六节 财务成果的核算 本年利润 提取 利润分配—未分配利润 盈余公积 应付利润 利润分配—提取法定盈余公积 利润分配—提取任意盈余公积 利润分配—应付股利（利润） 结转 分配 结转 第六节 财务成果的核算 * 第四节　资本的增减 二、实收资本的减少 （一）除股份公司以外的公司实收资本减少的账务处理 借：实收资本 贷：银行存款 资本公积（差额，或借记） （二）股份公司股本减少的账务处理（了解） 一、收入 二、成本 三、费用 四、营业外收支 第五节 收入、成本和费用 （一） 收入的概念 1. 定义 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入无关的经济利益的总流入。 一、收入 第五节 收入、成本和费用 （一） 收入的概念 2. 分类： 按企业从事日常活动的性质不同： 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 按企业经营业务的主次不同： 主营业务收入 其他业务收入 一、收入 第五节 收入、成本和费用 （一） 收入的概念 3. 确认条件（同时满足）： ● 企业已将商品所有权上的主要风险和报