第五章企业采购活动计主要业务的核算研讨.ppt

材料采购 购入实际成本 验收入库计划成本 原材料 验收入库计划成本 领用材料计划成本 生产成本等 领用材料计划成本 材料成本差异 转入超支额 转入节约额 余额：在途物资实际成本 余额：库存材料计划成本 转出发出材料应负担的超支额 转出发出材料应负担的节约额 转入应负担的超支额 转入应负担的节约额 余额：生产产品的实际成本 余额：库存材料应负担的超支额 余额：库存材料应负担的节约额 3、购入时 料单均到 借：材料采购 实际成本 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 入库时：借：原材料 计划成本 贷：材料采购 计划成本 并结转成本差异额：超支：借：材料成本差异 贷：材料采购 节约：借：材料采购 贷：材料成本差异 单到料未到 同上，不过入库时再编制第二和第三笔分录 料到单未到 本月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账。  4.原材料的发出核算 按照领用材料的计划成本： 借：生产成本 计划成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:原材料 期末调整为实际成本： 本章总结 材料成本确定非常重要 发出成本方法不同选择对利润影响巨大 实际成本法材料购进业务核算需要掌握 有动力，才会跑得更远！ * 第四章 生产准备阶段之二：企业采购过程及主要业务的核算 * 本章主要内容 企业购入材料实际成本法的核算 1 企业购入材料计划成本法的核算 2 3 企业采购活动概述 本章学习目的和要求 明确企业采购的主要内容，掌握原材料成本的构成；掌握发出原材料的计价方法，掌握企业购入原材料的核算。 难点和重点：原材料成本构成，实际成本法核算设置的账户；发出原材料成本计价方法的特点、优缺点和适用范围。 第一节 生产的准备阶段概述 资金的准备——筹资业务的核算 原料的准备——材料成本的核算 设备技术的准备——固定资产和无形资产的核算 工业企业资金循环过程 储备资金 供应过程 生产过程 销售过程 资金投入 资金退出 货币资金 生产资金 成品资金 货币资金 固定资产 思考题目： 什么是原材料？原材料和库存商品如何区分？企业取得材料的途径有哪些？ 原材料的采购成本是如何计算的？ 原材料的采购费用由哪些内容组成？储存费用是否计入采购成本？ 什么是增值税？在材料的采购成本中，是否包含支付的增值税？ 原材料收入 自制原材料 外购原材料 已支付货款并同时收料 付款在先，收料在后 收料在先，付款在后 取得原材料成本 收到投资 其他途径 下一章 上一章 中财 采购费用分配基本原则 直接费用：直接计入各种材料的采购成本 间接费用：分配计入各种材料的采购成本 外购材料实际成本的确定 买价 税金 外购材料成本构成 采购费用 原材料采购成本=买价+运杂费（包括运输费、装卸费、保险费等）+运输途中合理损耗+入库前的整理挑选费+相关税费 为什么是合理损耗？如果是非合理损耗又应当如何处理？ 储存费用是否计入材料采购成本呢？ 税金 价内税（消费税、资源税、城建税）计入存货采购成本 关税计入存货采购成本 价外税——增值税 （1）一般纳税人（工业企业50万，其他企业80万，营改增单位500万），允许抵扣的进项税，不计入采购成本；不允许抵扣部分计入采购成本； （2）小规模纳税人，采购存货所支付的进项税，一律计入采购成本 第二节 购入原材料实际成本法的核算 设置的主要账户 核算主要业务 业务举例 思考问题： 在实际成本法下，核算原材料采购业务需要设置哪些主要账户？这些账户的结构如何？ “应付账款”账户是否在期末一定是贷方余额？为什么？ “预付账款”账户是否在期末一定是借方余额？为什么？ 作为往来账，“应付账款”、“预付账款”、“应收账款”、“预收账款”有何联系与区别？ 单位规定预付账款业务不多的单位，可以不设置预付账款账户，而对该项内容在应付账款核算，为什么？ 二、原材料实际成本法核算 1.账户设置 3 存货 账户名称 反映内容 在途物资 反映企业购入未入库材料的实际成本 原材料 反映企业入库材料的实际成本 特点：材料入库、发出以及总账和明细账全部采用实际成本核算 在途物资 购买材料实际成本 入库材料实际成本 原材料 入库材 料实际 成本 出库材料实际成本 库存材料实际成本 在途材料实际成本 银行存款 应付账款 预付账款 银行存款 付款 银行存款 （1） （2） 料单均到 借：原材料 实际成本 应