第十一章印花税研讨.ppt

4、同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 5、已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 6、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元计税。 某企业2007年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、土地使用证各一份，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一份，所载金额80万元；订立产品购销合同两件，所载金额150万元；订立借款合同一份，所载金额40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”载有资金600万元，其他营业账簿20本。2007年12月该企业“实收资本”所载资金增加为800万元。计算该企业2007年2月份应纳的印花税和12月应补缴的印花税。 1、企业领受权利许可证照应纳税额＝3×5＝15（元） 2、企业订立产权转移书据应纳税额＝800000 ×0.5‰＝400（元） 3、企业订立购销合同应纳税额＝1500000 ×0.3‰＝450（元） 4、企业订立借款合同应纳税额＝400000 ×0.05‰＝20（元） 5、企业营业账簿中“实收资本”所载资金应纳税额＝6000000 ×0.5‰＝3000（元） 6、企业其他营业账簿应纳税额＝20 ×5＝100（元） 7、2月份应纳印花税＝15＋400＋450＋20＋3000＋100＝3985（元） 7、12月资金账簿应补印花税＝（8000000－6000000） × 0.5‰＝1000（元） 二、缴纳方法 1、一般纳税方法：由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，交纳税款。贴花后应即行注销，注销标记应与骑缝处相交。 2、简化纳税方法：为简化贴花手续，对那些应纳税额较大或贴花次数频繁的，税法规定了三种简化的缴纳方法： 以缴款书或完税证代替贴花（资金账簿、大宗货物的购销合同、建筑工程承包合同等凭证，一份凭证应纳税额超过500元） 按期汇总缴纳印花税(最长不超过一个月 ) 代扣税款汇总缴纳。 3、纳税贴花的其他具体规定 （1）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期。 （2）印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销，严禁揭下重用。 （3）已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花。 （4）对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管、不得私自销毁，以备纳税检查。 （5）凡多贴印花税票者，不得申请退税或抵扣。 （6）纳税人对凭证不能确定是否纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。 （7）纳税人同税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定。 （8）纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家有明确规定的，按规定办理；其他凭证应在履行纳税义务完毕后保存1年。 三、印花税票　 是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、五角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九种。总局规定，自2001年起，每两年对印花税票进行一次改版。 2008年版印花税票一套9枚，图案采用中国戏曲为题材，各票面值（图名）分别是：1角（京剧。空城计）、2角（豫剧。花木兰）、5角（秦腔。龙凤阁）、1元（评剧。花为媒）、2元（黄梅戏。女驸马）、5元（粤剧。昭君出塞）、10元（川剧。白蛇传）、50元（越剧。红楼梦）、100元（昆剧。十五贯）。 印花税票为有价证券，各地税务机关应按规定严格管理。 印花税票可委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。 从2004年1月1日起，印花税纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚：??1.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未画销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。??2.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ?3.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 4.按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。构成犯罪的