经合组织转移定价指南2011版绪论.docVIP

OECD章程 现行OECD准则包含的内容可分成以下章节： 转让定价方法 可比性分析 避免和解决转让定价冲突的行政方法 资料 无形资产的特别注意事项 集团内部事务的特别注意事项 出资协议 业务重组的转让定价 总体而言， 第九章介绍2010年准则包括业务重组的转让定价。本章将介绍风险分担是否符合公允原则，风险分担产生的影响，公允原则对重组本身的补偿作用，例如有形和无形资产的转让，重组之后的交易报酬，交易可能被税务机关忽视或重新定性的情况。 除OECD准则外，OECD文件包括：OECD（“OECD”），，7条和第9条的应用评论和“常设机构利润归因”报告。 OECD还公布了有关准则和转让定价领域不同方面的结论报告。 独立交易原则 准则第一章B部分支持公允原则， 依照基本原理， 转让定价方法 准则第二章第二部分简要介绍了三种传统交易方法--可比受控价格法（“CUP”）（“RP”）（“CP”） 原经合组织1979年的报告反映出对1968年美国法规的一些思考。 但是它描述了符合公平定价的这三种标准方法是如何形成的：可比受控价格法（“CUP”）、转售价格法（“RP”）和成本加成法（“CP”）。 它假设上面三种标准方法不实际，简要讨论了使用其他基础来评估利润是否符合公平标准所存在的问题。 但1979年的报告对这些方法的应用并未定下严格的优先顺序；实际上，它表示在特定情况下很可能使用不止一种方法。1979年的报告拒绝采用“全球性”方法，按因素（如营业额、资产和费用等）成比例分配全球利润，它认为这种方式可能导致结论太过随意且不正确。 OECD准则最初于1995年发布时就表示明显倾向于 CUP方法的观点。7 准则还考虑不得已的情况下，可以采用PS和TNMM交易利润方法。准则表示传统的交易方法是建立关联企业实际采用公平运营的最直接方式，并且优于其他方法。但是，OECD准则当前最新版本已经修改了此观点，并重点说明选择转让定价方法时需要根据给定事实和特殊情况找出最合适的方法。选择转让定价方法时应考虑不同方法的优势和劣势，以及在可比性分析中对特殊情况的适应性、信息的可用性，以及受控和非受控交易的可比性程度。可能需要考虑是否可以根据受控和非受控交易之间的差异进行可靠的调整。例如，由于缺少合适的可比数据，可能不能使用传统方法。但可以对这些可比对象进行调整，以允许受控和非受控交易之间在条件上的差异。 现在准则强调， 但准则仍然表示，，，， 基本信息是应当使用最合适的方法， 需要特别考虑的领域 对于一般法规和方法尚不完善的特定领域， 无形资产 准则特别关注涉及无形资产的的交易， 准则列举了无形资产的不同形式， 在这些情况下，（），（） 无形资产的价值以及无形资产对所得收入所起的作用可能十分难以确立。 例如，注册商标或品牌名对未来盈利所起的作用难以确定。 对无形资产的评估可能涉及对无形资产未来收入流的评估，而在特定交易时所做的评估可能与最终产生的收入不一致。 OECD 准则现在建议， 准则规定了确认无形资产转让协定和基于公允原则计算的相关规则。准则还提供交易时难以确定无形资产价值，以及由不拥有该无形资产的关联公司开展营销等特殊情况下计算公平定价的指导。 无形资产的一个常见问题就是难以确定它们的自身价值，（）甚至难以确认它 经合组织就无形资产开展的协商也可能对转让定价中的商誉处理进一步加以明确， 集团内部服务 就集团内部服务而言，， 准则举例说明如何确定集团内部服务是否已经提供， 鉴于直接结算和收取某些公司间服务费用具有一定难度， 这种间接收费方式“应当是被允许的，， 使用间接收费方法的一个前提条件是，，充分 出资协议 准则将 CCA 定义为“企业之间就开发、生产或获得资产、服务或权利而进行的成本和风险分摊，”框架。9 CCA是一种合同框架，依照该框架，各方参与者在总出资中所占的份额比例应与参与者在预期总收益中所占的份额比例一致。CCA的每位参与者有权作为合法的所有者（而不是受让人）单独使用其在CCA中的利益，而不必支付特许权使用费或其他费用。CCA在无形资产的研发中最常见，，； 准则规定了确定 CCA作用，，CCA的基础 准则规定，CCA总出资中的份额比例（）CCA预期获得的总收益的份额比例不一致， 负责运营CCA的公司需要对运营CCA的管理服务收取适当费用，CCA管理相关成本应与协议中发生的成本加以区分。需要通过详细的协议对CCA加以证明，协议内容应确切规定哪些活动属于CCA。这些活动可以按成本付费，不属于CCA的活动则必须按公允原则提供报酬。此外需要定期提供按比例出资和预期收益的分析。 金融服务 准则参见了“常设机构的利润归属报告”第三部分C“关于财务工具的全球贸易中，PS方法分析转让定价”的有关讨论。 在集成度的运营中，PS方法可能是最合适