常用小税种会计重点介绍.pptVIP

项目三 其他税种核算与申报 模块一 常用小税种核算与申报 任务一 城市维护建设税和教育费附加核算与纳税申报 任务二 房产税核算与申报 任务三 城镇土地使用税核算与申报 任务四 车船税核算与申报 任务五 印花税核算与申报 模块二 关税核算与申报 任务一 城市维护建设税和教育费附加核算与纳税申报——销售类税种任务二 房产税核算与申报任务三 城镇土地使用税核算与申报任务四 车船税核算与申报任务五 印花税核算与申报 一、城市维护建设税 税率（共分三档，一般根据纳税人所在地确定） 市区：7%； 县城、镇：5%； 市区、县城和镇以外的地区：1%。 例外： 由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。 一、城市维护建设税 城市维护建设税的计算 应纳税额 ＝ （实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率 【例题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元，消费税12万元；出售房产缴纳营业税10万元，土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额。 二、城市维护建设税的缴纳 纳税地点 自行缴纳：为纳税人缴纳“三税”的地点。 代扣代缴、代收代缴：代扣代缴地。 流动经营无固定纳税地点：为经营地。 纳税期限：与“三税”一致。 纳税申报 城建税与“三税”同时缴纳，如实填写《城市维护建设税纳税申报表》。 二、教育费附加 税率：3% 教育费附加的计算 应纳税额 ＝ （实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率 【例题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元，消费税12万元；出售房产缴纳营业税10万元，土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的教育费附加。 教育费附加的缴纳 纳税地点、纳税期限：与“三税”、“城市维护建设税”一致。 纳税申报 与“三税”同时缴纳，纳税人应如实填写《教育费附加申报表》。 任务二 房产税核算与纳税申报 房产税的概念 以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收入，向房产所有人或经营管理人征收的一种税。　　 关于“房产税的纳税人” 开发商建造的商品房，属于其存货，不属于房产，出售前不征房产税。 但出售前已实际使用或出租、出借的房产应按规定征收房产税。 房产税的征税范围 房产税的征税范围 税收优惠： 对个人所有的非营业用的房产，免征房产税。 企业办的各类学校、幼儿园、医院、托儿所自用的房产，免征房产税。 ……，具体见教材P102 房产税的核算 【例题】 某企业2009年有固定资产原值3 000万元，其中房产原值为2 000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1 000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，计算该企业2009年度应纳的房产税。 【解析】 企业应纳房产税＝2000×（1－30%）×1.2% ＝16.8（万元） 【例题】 某公司坐落在某市郊区，厂房、办公用房原值为5 000万元，其中：出租给某公司使用的房屋原值800万元，年租金60万元。在郊区外的农村建有一仓库，原值为40万元。当地规定的计算房产余值的扣除比例为30%。税务机关规定，房产税按季度缴纳。 自用的房屋按房产余值计税，出租房屋按租金收入计税，在农村的仓库不计税。 全年应纳房产税额＝（5000－800）×（1－30%）×1.2%＋60×12%＝42.48（万元） 各季度缴纳的房产税额＝ 42.48÷4 ＝10.62（万元） 房产税的纳税申报 按年计算，按期计提、缴纳。 按房产原值计算缴纳房产税的纳税期限为： 企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起15日内申报纳税。 出租房产的，纳税人应于纳税义务发生之次月起15日内申报纳税。 复习 1、下列情况中应征消费税的是（ ） A、外购零部件组装计算机销售 B、委托加工收回后的粮食白酒继续生产的药酒 C、进口金银首饰 D、直接对外销售委托加工收回后的白酒 参考答案：B 复习 2、自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品，其组成计税价格为（ ） A、（成本+利润）/（1+消费税税率） B、（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率） C、（成本+利润）/（1-消费税税率） D、（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 参考答案：C 复习 3、下列情况中应视同销售并缴纳消费税的是 （ ） A、外购已税消费品继续加工成应税消费品 B、委托加工收回后的应税消费品继续加工成应税消费品 C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资 参考答案：D 复习 4、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的是