第5章持有至到期投资和长期股权投资解说.ppt

中级财务会计 主讲人：王歆 第5章 持有至到期投资和长期股权投资 5.1 持有至到期投资 5.2 长期股权投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力将其持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力将其持有至到期的非衍生金融资产。 各种债券 非衍生金融资产 持有至到期投资—面值 —利息调整 —应计利息 入账价值与取得时的账务处理 投资收益的取得与账务处理 到期兑现的账务处理 期末计价的相关账务处理 面值购入 溢价购入 折价购入 持有至到期投资应按购入时实际支付的价款作为初始入账价值。 持有至到期投资初始入账价值 =支付的债券买价+初始直接费用 注意： 实际支付的价款中如果含有发行日或付息日至购买日之间分期付息利息，按照重要性原则，应作为一项短期债权处理，不计入债券的初始投资成本。 例题：甲公司20×1年1月1日以754302元的价格购买了乙公司于当日发行的总面值为800000元、票面利率为5%、5年期的债券，作为持有至到期投资。债券的利息在每年12月31日支付。甲公司还以银行存款支付了购买该债券发生的交易费用12000元。 借：持有至到期投资—面值 800