第06章风险评估解说.pptVIP

二、风险评估—风险识别 风险评估是指审计师了解被审单位及其环境，以识别和评估其财务报表的重大错报风险。 风险评估有助于（P257）：确定重要性水平；考虑会计政策的选用以及财务报表的列报是否恰当；识别特别需要考虑的领域；确定使用分析程序时的预期值；设计和实施进一步审计程序；评价获取的审计证据的充分性与适当性。 风险评估：①可以通过实施风险评估程序获取信息， ②也可以通过其他审计程序获取信息， ③项目组内部的讨论也有助于风险评估。 风险评估程序是指审计师为了解被审单位及其环境而实施的审计程序。其具体程序包括询问、观察与检查、分析程序。目的在于识别和评估重大错报风险。 （P258-262） 主要内容包括： （一）了解被审单位及其环境 注意从以下方面了解被审计单位及其环境： A、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； B、被审计单位的性质； C、被审计单位对会计政策的选择和运用； D、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； E、被审计单位财务业绩的衡量和评价。 （二）了解被审单位的内部控制 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 （三）内部控制的构成要素 内部控制的历史演变 “内部牵制”