持有至到期投资及长期股权投资说课.ppt

第5章 持有至到期投资 及长期股权投资 5.1 持有至到期投资 5.2 长期股权投资 5.1 持有至到期投资 5.1.1 持有至到期投资的性质与主要会计问题 5.1.2 持有至到期投资的取得 5.1.3 持有至到期投资的摊余成本 与投资收益的确定 5.1.4 持有至到期投资的到期兑现 5.1.5 持有至到期投资的减值 5.1.1 持有至到期投资概述的性质及主要会计问题 1、性质 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。 确认为持有至到期投资的债券，按债券还本付息情况，一般分为：（1）到期一次还本分期付息；（2）到期一次还本付息。 5.1.1 持有至到期投资概述的性质及主要会计问题 2、主要会计问题 入账价值与取得时的账务处理 投资收益的取得与账务处理 到期兑现的账务处理 期末计价的相关账务处理 5.1.1 持有至到期投资概述的性质及主要会计问题 3、科目设置： 为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以设置“持有至到期投资”科目，并设置 “债券面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。 说明： 新准则规定设置“成本”、“利息调整