初级会计职称第四章总结.doc

第四章　增值税、消费税、营业税法律制度　【复习方向】本章为税法篇主力章节，各类题型均会考核，且今年新增内容较多，同学们在冲刺阶段，一方面要熟练掌握基本概念和基本计算，另一方面要注意查缺补漏。同时要重点关注增值税的计算以及增值税和消费税的结合考核，本章2013年极有可能考核不定项选择题。　　【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无增值税和消费税 考点 各年考核题型 增值税 视同销售 2009年多选题 混合销售与兼营 2006年判断题 征税范围 2005年多选题、2006年多选题、2008年多选题 特殊方式下销售额的确定 2007年多选题 应纳税额的计算 2008年综合题（两题）、2009年综合题 小规模纳税人计算 2005年单选题 纳税义务发生时间 2009年单选题 专用发票的使用规定 2005年单选题 消费税 征税范围 2005年多选题 税目 2007年单选题、2008年多选题、2009年单选题 应纳税额计算（复合计征） 2006年单选题 特殊情况下的计税规定 2006年多选题、2007年判断题、2008年单选题、2009年判断题 组成计税价格 2005年单选题、2006年单选题、2008年综合题 纳税义务发生时间 2005年单选题 营业税 征税范围 2010年单选题、2011年单选题、2012年单选题 视同销售行为 2010年多选题、2012年判断题 特殊业务的计税规定 2011年单选题 混合销售及兼营行为 2010年单选题、2011年单选题 税目 2008年单选题、2010年单选题、多选题、判断题、不定项选择题、2011年单选题、2012年多选题、判断题 计税依据 2008年单选题、2009年单选题、2010年单选题、判断题、不定项选择题、2011年单选题、多选题、判断题、不定项选择题、2012年单选题、多选题、不定项选择题 税收减免 2010年多选题、2011年单选题 纳税义务发生时间 2011年单选题 纳税地点 2009年多选题、2010年多选题、2011年判断题 纳税期限 2010年单选题 　　【考点透析】 表一、增值税纳税人（2013年新增） 分类 标准 特殊情况 计税规定 小规模纳税人 生产型：50万以下非生产型：80万以下 （1）个人（非个体户）（2）非企业性单位（3）不经常发生应税行为的企业【注意】（1）为必须（2）（3）可选择 简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） 一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制 表二、增值税征税范围（不考虑营改增）（2013年新增） 一般范围 销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物【注意】货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；劳务注意与营业税区分 视同销售 （1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别 混合销售 “一项”销售行为 增值税混合销售 缴增值税 销售货物同时提供运输劳务 营业税混合销售 缴营业税 娱乐场所销售烟、酒、饮料 特殊的混合销售 分别纳税 销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务 兼营 “多元化”经营 不同税种兼营 分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定” 商场经营美食城 不同税目兼营 分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用 销售家电；销售音像制品运输公司提供租车服务 兼营减免税项目 应单独核算，未单独核算“不得”免税、减税 生产销售一般药物和避孕药品 特殊规定 “货物”期货 有形动产 缴纳增值税 银行销售金银 兼营 销售金银缴纳增值税 死当销售、寄售代销 有形动产 缴纳增值税 集邮商品的“生产” 有形动产 缴纳增值税 集邮商品的销售、报刊发行 邮局 混合销售 缴纳营业税 非邮局 有形动产 缴纳增值税 电信单位单独销售电话 兼营 销售电话缴纳增值税 表三、一般纳税人应纳税额计算（2013年新增） 销项税额 销售额 全部价款+价外费用 不属于价外费用项目 （1）向购买方收取的“销项税额”（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）（3）符合条件的“代垫”运费（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5）代办保险收的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【注