第三章总分类账与明细分类账、试算平衡重点介绍.pptVIP

第三章 复式记账 第三节 总分类账与明细分类账 一、总分类账户与明细分类账户的定义及关系 （一）总分类账户 ◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 ◆按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。 （三）总账与明细账的关系 联系： ①二者所反映的经济内容相同； ②登记账簿的原始凭证相同。 区别： ①反映经济内容的详细程度不一样； ②作用不同。 总账对其所属明细账起统驭作用； 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 二、总账与明细账的平行登记 （一）平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 （二）平行登记的要点 ◆登记的依据相同 ◆登记的时间相同 ◆登记的方向相同 ◆登记的金额相同 （三）平行登记之后的数量关系 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额的合计额 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额的合计额 （四）平行登记举例 假设华夏公司“原材料”总分类账户所属明细分类账户的期初余额为： 甲材料 50吨 共计15000