第5章 我国财政总预算会计(改)剖析.ppt

* 业务举例 [例5—36]某市财政局向某高新技术企业提供财政周转金借款1000000元。 借：财政周转金放款 1000000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 1000000 * 二、有价证券 （一）有价证券的内容 有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。 * 二、有价证券 （二）有价证券的核算 有价证券应按取得时实际支付的价款记账。分 “用一般预算购入”和“用基金预算购入”两个明细科目。 1.有价证券的购入 * 业务举例 [例5—37]某市财政局用一般预算结余购入有价证券200000元，用基金预算结余购入有价证券100000元。 借：有价证券—一般预算结余购入 200000 基金预算结余购入 100000 贷：国库存款 300000 * 二、有价证券 （二）有价证券的核算 当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入（分别计入一般预算收入和基金预算收入）。 2.有价证券的兑付 * 业务举例 [例5—38]某市财政局用一般预算结余购入的有价证券20万元，和用基金预算结余购入的有价证券10万元到期收回本金，并分别取得利息2万元和1万元。 借：国库存款 330000 贷：有价证券—一般预算结余购入 200000 基金预算结余购入 100000 一般预算收入 20000 基金预算收入 10000 * 三、在途款 （一）在途款的内容 在途款核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。 “在途款”为调整类科目，在年终清理期时调整收入与支出。 * 业务举例 [例5—39]某市财政局在1月5日（决算清理期内）收到国库报来的“一般预算收入日报表”，列示收到属于上一年度的一般预算收入100000元。 本年账： 借：国库存款 100000 贷：在途款 100000 上年账： 借：在途款 100000 贷：一般预算收入 100000 * 业务举例 [例5—40]某市财政局在1月6日（决算清理期内）收到国库报来的报表，列示收回上一年度已经列为一般预算支出的拨款150000元。 本年账： 借：国库存款 150000 贷：在途款 150000 上年账： 借：在途款 150000 贷：一般预算支出 150000 * 四、暂付及应收款项 暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。包括暂付款和与下级往来。 * 四、暂付及应收款项 （一）暂付款 暂付款是财政部门与所属预算单位的待结算款项。不包括上下级财政之间的住来款项和资金借贷关系。主要是借给预算单位或其他单位的临时款项、紧急款项。 * 业务举例 [例5—41]某市财政局借给市教育局临时用款100000元，用于学校改造用款。 借款时： 借：暂付款—教育局 100000 贷：国库存款 100000 * 业务举例 [例5—42]某市财政局借给市教育局上述临时用款100000元，经批准转为预算拨款。 转为拨款时： 借：一般预算支出 100000 贷：暂付款—教育局 100000 * 四、暂付及应收款项 （二）与下级往来 与下级往来是本级财政与下级财政部门的往来关系。主要有两种情况，一是上下级财政由于补助、上解等结算产生的往来结算关系。二是上下级财政之间的财政资金借款往来关系。 下级财政 本级财政 应补助数 应上解数 * 四、暂付及应收款项 （二）与下级往来 与下级往来 账户为双重性质账户，既记录本级财政与下级财政的债权，又记录本级财政与下级财政的债务。与下级往来列入资产核算内容，在资产负债表中列在资产项目中。 * 业务举例 [例5—43]某市财政局根据所属区财政局申请，借给区财政局预算资金600000元。 借：与下级往来 600000 贷：国库存款 600000 * 业务举例 [例5—44]某市财政局收到所