第10章+流动资产管理剖析.ppt

六、应收账款风险防范与控制 （一）应收账款风险的防范 ▼ 销售合同条款要尽量完善，避免给不良客户以可乘之机； ▼ 在赊销前，必须作信用调查，提供咨询报告，做出详细客观的信用评估； ▼ 赊销时，产生质量等方面的争议的可能性比现金交易时会增加，应该及时解决； ▼ 出现货款拖欠时，应当马上采取措施，了解原因，或者将交易方式改变成现金或者信用证，做动态的管理； ▼ 应收账款逾期3个月以内，公司主要是进行内部处理； 逾期3个月以上，需要考虑通过外部力量如追债公司进行追讨； 逾期一年以上，可以考虑采取诉讼手段，但此前公司必须进行全面考虑，在采取诉讼时必须考虑到胜诉和回款的可能性。 (二) 应收账款的日常控制 账龄分析 账龄分析就是将所有赊销客户的应收账款的实际归还期编制成表，汇总反映其信用分类、账龄、比重、损失金额和百分比。 表10- 7 20××年度账龄分析表 应收账款账龄 客户数量 应收金额(万元) 金额比例(%) 信用期内（一个月） 超过信用期一个月 超过信用期两个月 超过信用期三个月 超过信用期半年 超过信用期一年 超过信用期两年 超过信用期三年以上 30 15 10 5 3 2 1 5 300 200 200 100 100 50 30 20 30 20 20 10 10 5 3 2 合 计 — 1 000 100 表10- 8 WW公司账龄分析比较表（AB客户） 客户金额 应收款账龄 客户A 客户B 应收账款数额 % 应收账款数额 % 0-10天 11-30天 31-45天 46-65天 60天以上 1300000 200000 10000 0 0 86.00 13.20 0.80 0.00 0.00 800000 350000 180000 120000 60000 53.00 23.20 11.90 7.90 4.00 应收账款总计 1510000 100.00 1510000 100.00 2. 日常管理 (1) 确定合理的收账程序 信函通知 → 电话催收 → 派员面谈 → 法律行动 (2) 确定合理的讨债方法 ▼ 分析客户拖欠货款的原因 无力偿付 故意拖欠 ▼ 追债公司追债方式 第三节 存货管理 一、存货成本 二、经济订货批量的基本模型 三、存货陆续供应和使用情况下的订货批量决策 四、存在商业折扣时经济订货批量的决策 五、确定经济订货点 六、存货管理的其他方法　 一、存货成本 （一）采购成本 买价 + 采购费用 存货的采购成本的构成 ↓ ↓ 包括运输费、包装费、保险费、仓储费、运输途中合理损耗、入库前的整理挑选费、税金等 注意： 存货的采购成本，在采购批量决策中一般属于无关成本； 如果供应商采用“数量折扣”等优惠办法，采购成本即为决策的相关成本。 采购成本＝采购数量×单位采购成本 （二）订货成本 订货成本 固定订货成本 变动订货成本 随订货次数的变动作正比例变动的成本 为了维持一定的采购能力而发生的、各期金额比较稳定的成本 决策相关成本 为订货而发生的各种成本，包括采购人员的工资、采购部门的一般经费（如办公费、水电费、折旧费等）和采购业务费（如差旅费、邮电费、检验费等）。 （三）储存成本 储存成本 固定储存成本 变动储存成本 总额大小取决于存货数量和储存时间的成本 总额稳定，与储存存货数量和储存时间无关的成本 决策相关成本 因储存存货而发生的各种成本，包括支付给储运部门的仓储费、存货占用资本应计的利息、保险费、损耗费、公司自设仓库的一切费用等。 （四）缺货成本 ◎ 由于存货数量不能及时满足生产和销售的需要而给公司带来的损失。 ◎ 缺货成本大多是机会成本。 二、经济订货批量的基本模型 ☆ 经济订货批量是指既能满足生产经营需要，又能使存货费用达到最低的一次采购批量。 ☆ 经济批量基本模型的假设条件 （1）存货的年需要量和日耗量是固定不变的； （2）从订货到货物到达所间隔的时间是固定不变的，而且每批货物均一次全额到达； （3）暂不考虑数量折扣的情况； （4）没有缺货情况。 ☆ 基本思想 与存货决策相关的成本 相关订货成本 相关储存成本 现金持有总成本 ☆ 存货决策的目的： 找出使订货成本和储存成本合计数最低的订货批量，即经济订货批量。 ☆ 经济订货批量的基本模型推导及公式 求导 经济订货批量的计算公式： 最低年成本合计（T*）的计算公式： 【例10