第八章 财务预算财务管理及习题参考答案(揭志锋)剖析.ppt

第八章 财务预算 学习目的与要求 1.了解财务预算的基本理论知识 2.掌握固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算的编制方法 3.熟悉现金预算及预计财务报表编制程序和具体内容 本章重难点 本章重点： 各辅助预算的编制和财务预算编制 本章难点： 现金及财务报表预算编制 第一节 财务预算概述 一、财务预算概念 二、预算分类与体系 三、预算工作组织 一、财务预算概念 预算是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定目标的货币表现。 二、预算分类与体系 （一）分类 三、预算工作组织 第二节 财务预算编制方法与程序 一、预算编制方法 二、预算编制程序 一、预算编制方法 （一）固定预算与弹性预算 1.固定预算 （一）固定预算与弹性预算 2.弹性预算 （一）固定预算与弹性预算 2.弹性预算 （1）公式法 【例】企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料见下表。 企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料 （1）公式法 企业制造费用弹性预算表（公式法） 工时变动范围：49 000～51 000小时 单位：元 （1）公式法 （一）固定预算与弹性预算 2.弹性预算 （2）列表法 【例】企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料见下表。 企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料 （2）列表法 企业制造费用弹性预算表（列表法）单位：元 （2）列表法 （二）增量预算与零基预算 1.增量预算 1.增量预算 【例】企业上年的制造费用为100 000元，考虑到本年生产任务增大5%，按增量预算编制计划年度的制造费用。 1.增量预算 （二）增量预算与零基预算 2.零基预算 【例】企业采用零基预算法编制预算期2012年度销售及管理费用预算，企业可以动用资金为240 000元。采用零基预算的基本编制程序如下： （1）企业相关部门根据预算期利润目标及销售目标等，经过反复讨论，确定2012年度必须开支的项目及其数额见下表。 2012年度必须开支的项目及其数额表 单位：元 【例】企业采用零基预算法编制预算期2012年度销售及管理费用预算，企业可以动用资金为240 000元。采用零基预算的基本编制程序如下： （2）对以上费用进行分析。保险费、房屋租金、办公费属于约束性固定成本，必须保证支出；广告费和培训费属于酌量性的固定成本，可进行成本效益分析来决定。此例中如果已知每元广告费可获得效益70元，每元培训费可获得效益30元，则广告费的排序优先于培训费。 （3）资金分配见下表。 资金分配情况表 单位：元 2.零基预算 （三）定期预算与滚动预算 1.定期预算 （三）定期预算与滚动预算 2.滚动预算 二、预算编制程序 第三节 全面预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算 二、主要预算编制 三、预计财务报表编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算 一、企业年度预算目标与目标利润预算 一、企业年度预算目标与目标利润预算 一、企业年度预算目标与目标利润预算 【例】企业上年实际投资资本平均总额7 600万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加400万元营运资金，企业预期投资资本回报率为8%。 一、企业年度预算目标与目标利润预算 一、企业年度预算目标与目标利润预算 3.上加法 二、主要预算编制 二、主要预算编制 （二）生产预算 【例】假定企业只生产和销售一种产品，其单位售价为150元。根据销售合同和市场预测，预算年度（2012年）销量为6 000台，其中，一季度1 000台，二季度1 500台，三季度2 000台，四季度1 500台。每季销售产品回款额占当季销售额的60%，其余款项于下季收回。2011年末应收账款余额80 000元将于预算年度第一季度收回现金。假定企业各季度的期末存货按下一季度预计销售量的10%确定，预算年度期初存货量为100台，预算年度末存货量为180台。则编制预算年度生产预算见下表。 企业生产预算表（2012年） 单位：元 二、主要预算编制 【例】假定企业只生产和销售一种产品，其单位售价为150元。根据销售合同和市场预测，预算年度（2012年）销量为6 000台，其中，一季度1 000台，二季度1 500台，三季度2 000台，四季度1 500台。每季销售产品回款额占当季销售额的60%，其余款项于下季收回。2011年末应收账款余额80 000元将于预算年度第一季度收回现金。 假定企业预算期期初材料库存量为800千克，期末的材料库存量为1 0