第四章销售与收款循环的实质性程序剖析.ppt

销售与收款循环控制测试与实质性程序 内部控制 内部控制，是指为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以及对法律法规的遵守，由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的政策和程序。 内部控制的局限性 执行人错误； 串通舞弊； 管理层凌驾于控制之上； 成本限制； 例外事项失控； 修订跟不上变化。 销售与收款循环的控制测试工作底稿 销售与收款循环控制测试汇总表 销售与收款循环控制测试程序 销售与收款循环控制测试过程 控制测试审计底稿 1.记录了注册会计师测试的控制活动及结论 2.控制是否有效运行，根据控制测试过程表中测试结论填写 3.了解和测试内部控制中获取的保证程度一栏，根据获取的审计证据分析填写 4.控制活动是否得到执行一栏根据控制是否得到执行的结论填写。 5.其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿控制测试过程中记录内容 【例】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下: 1.甲公司发出产成品时,由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。 2.会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票