1309采购与付款循环审计课程.ppt

第九章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的特性 一、主要凭证和会计记录 二、主要业务活动 三、采购与付款循环涉及的帐户 存货类帐户 固定资产类帐户 其他资产类帐户 应付帐款帐户 应计负债类帐户 费用类帐户 现金、银行存款 问题提出： 1、把企业置身于市场经济环境下，作为注册会计师在审计被审计单位采购与付款循环时，应防止被审单位出现那些情况？ 2、被审单位采购与付款循环一般会出现那些错报与漏报？ 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 一、购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 二、付款业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 三、固定资产的内部控制和控制测试 （3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写在请购单上，然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料的选购。 （4）在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点，并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。 要求：指出H公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。 第三节 应付账款审计 1.分析性测试 2.审核应付帐款余额的正确性 3.审查期后付款 4.函证应付帐款 应收与应付账款函证的异同： 不同点： 目的不同：真实性、完整性 作用不同： 函证对象不同： 函证方式不同：  例题：审计人员对某公司年度会计报