第八章资源税课件ppt.ppt

第六章 资 源 税 学习目标： ? 了解本章各税种的特点和意义。 ? 理解本章各税种的概念。 ? 掌握本章各税种的征税对象、 纳税人、税率和征纳管理的基本内容。 ? 熟练掌握及运用各个税种的应纳税额的计算和缴纳方法。 重点 主要内容 6.1 资源税 6.2 土地增值税 6.3 土地使用税 6.4 耕地占用税 本章小结 第一节 资源税概述 一、资源税的概念 资源税是以各种自然资源为征税对象课征的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产资源及生产盐的单位和个人征收的一种税。 二、资源税的作用 （一）合理调节资源级差收入，促进企业平等竞争 （二）促进资源合理开采，节约使用国有资源 （三）发挥税收调节功能，增加国家财政收入 三、资源税的特点 （一）对特定资源课税 （二）具有受益税的性质 （三）普遍征收，级差调节 （四）实行从量定额征税 1．税收优惠 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征 2、 某铁矿山1月份销售铁矿石2万吨，另外自用入选铁精矿的铁矿石原矿4万吨，按规定该矿属于入选露天矿（重点矿山），资源等级是4等，适用15元／吨的单位税额。计算该铁矿本月应纳资源税税额？ 3、 某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000吨,移送入选精矿4000吨,选矿比为20%,该矿山铜矿属于5等,按规定单位税额为1.2元/吨,请计算该矿山本月应纳资源税税额？ 1．税收优惠 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征 一、纳税人 、征税对象和征税范围 二、税率 三、计税依据和应纳税额的计算 1.计税依据 增值额=转让收入-准予扣除项目金额 （1）转让房地产的收入总额：货币、实物收入等 （2）准予扣除的项目 A.地价 B.开发成本 C.开发费用 D.旧房及建筑物评估价格 E.销售税金及附加 F.加计费用扣除率 三、计税依据和应纳税额的计算 2.应纳税额的计算 案例解答 步骤一，计算增值额： 1000－200＝800（万元） 步骤二，计算增值额与扣除项目金额的比率： 800÷200＝400％ 步骤三，确定增值税率：因为增值额超过扣除项目金额200％，所以适用60％的税率，速算扣除率为35％。 步骤四，计算土地增值税税额： 应纳税额＝800×60％－200×35％＝410（万） 四、征纳管理 1.税收优惠 （1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。 （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产免税。 （3）对个人转让房地产的减免税优惠。 5年及以上的，免征土地增值税；3年-5年的，减半征收土地增值税；3年的，按照规定征收土地增值税。 四、征纳管理 2.纳税期限 3.纳税地点 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 免税项目 ? 国家机关、人民团体、军队自用的土地； ? 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； ? 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； ? 市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ? 直接用于农林牧渔的生产用地； ? 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。 对个人出租住房，免征城镇土地使用税。 纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。 免税项目 ? 部队军事设施用地； ? 铁路线路减按2元/平米，公路线路2元/平米，可以申请减免税。 ? 民用机场、侯机室、指挥塔、雷达设施用地； ? 炸药库用地； ? 全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地； ? 医院用地； ? 敬老院、幼儿园用地； ? 殡仪馆、火葬场用地； ? 直接为农业生产服务的农田水利设施用地； ? 水库移民、灾民、难民占用耕地建房的，给予一次性免税照 纳税环节和纳税期限 耕地占用税的纳税环节，是在各级人民政府批准需用地的单位和个人征（占）用土地之后，土地管理部门发放土地使用（占用）通知书之前。经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内在土地所在地的主管财政机关缴纳耕地占用税。一次性全额缴纳 资源的概念含义很广，包括了人力资源、