第二章_资产负债表综述.ppt

财务报表分析 赵志华 第二章 资产负债表分析 第一节 资产负债表的作用、分析程序 第二节 资产类各项目的涵义及分析要点 第三节 负债类各项目的涵义及分析要点 第四节 所有者权益类各项目的涵义及分析要点 第五节 资产结构分析 第一节 资产负债表的作用、分析程序 一、资产负债表的作用 二、资产负债表的分析程序 1、揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源即资产的总规模及具体的分布形态。 2、流动资产、速动资产、流动负债联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。 3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。 4、通过对企业不同时点的资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。 5、通过对资产负债表与利润表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。 6、通过将资产负债表与利润表、现金流量表联系起来进行分析，可以对企业的财务状况和经营成果作出整体评价。 二、资产负债表的分析程序 1、了解企业的经济环境和业务特征 2、确认企业关键会计政策并分析会计政策弹性 3、进行资产负债表的比较分析，揭示企业财务状况变动及其变动原因分析 4、进行资产负债表的结构分析，揭示企业资产结构和资本结构的合理程度。 5、进行资产负债表的项目分析，揭示项目发生变动的原因和被人操纵的可能性。 第二节 资产类各项目的涵义及分析要点 一、资产质量的概念及分类 二、货币资金质量分析 三、交易性金融资产分析 四、应收票据的分析 五、应收帐款分析 六、存货分析 七、其他应收账款分析 八、其他流动资产项目的质量分析 九、长期投资分析 十、固定资产分析 十一、无形资产分析 十二、长期待摊费用、其他长期资产的分析 一、资产质量的概念及分类 一、资产质量的概念 资产在特定经济组织中满足特定经营管理需要的质量。主要表现为：资产的变现能力、增值能力、被企业进一步利用的能力、和其它资产进一步组合增值的能力。 二、资产质量的分类： 1、按照账面价值等金额实现的资产 现金、银行存款 2、按照低于账面价值的金额贬值实现的资产 短期债权、部分短期投资、部分存货 、部分长期投资 、部分固定资产、纯摊销性的“资产” 3、按照高于账面价值的金额增值实现的资产 大部分存货、部分对外投资、部分固定资产、账面上未体现净值，但可以增值实现的表外资产 二、货币资金质量分析 （一）概念： 货币资金（cash）指企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受等特征。包括：企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途资金。 （二）相关会计知识 1、企业的现金可以在下列范围内使用 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点1000元以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2、银行存款使用以及结算方式的有关规定 企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日结交银行。 一切支出，除规定可用现金支付的以外，都应通过银行办理转帐结算。 国内银行的结算方式包括：银行汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款托收承付 3、建立并严格执行货币资金内部控制制度 （1）现金收入与支出的全过程、岗位应分人负责 （2）现金收入、支出要有合法、合理的会计凭证 （3）收入与支出均应及时入账，支出要有适当授权 （4）定期盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，做到帐实相符 （5）不坐支现金 （6）定期实行岗位轮换 4、货币资金质量的分析内容 (1)分析企业日常货币资金规模是否适当 影响企业货币资金规模的因素主要有：企业资产规模、业务收支规模；行业特点；企业筹资能力；企业对货币资金的运用能力；人为因素； (2)分析企业在货币资金收支过程的内部控制制度的完善程度以及实际执行质量 (3)分析企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量 (4)分析企业货币资金构成质量 (5)货币资金变动原因分析 应特别关注资金规模的变动，应结合现金流量表的内容分析货币资金规模变动的来源或去向的合理性。 ①销售规模的变动 ②信用政策的变动 ③为大笔现金支出作准备 ④筹集资金尚未使用 【案例】现金虚饰 三、交易性金融资产分析 1、交易性金融资产的概念 以交易性为持有目的的权益性和债权性投资。 2、特点： （1）能够在公开市场交易并且有明确市价 （2）持有投资是作为剩余资金的