第二章工程经济学基本原理综述.ppt

税金分类 现行税收体系按照征收对象的不同 税金 流转额课税 所得额课税 财产、行为课税 自然资源课税 固定资产投资方向调节税、房产税、土地使用税、印花税等 资源税等 对商品生产、流通和提供劳务的销售额或营业额。包括：增值税、营业税、消费税、关税等 以纳税人的个人所得额或收益额为征收对象。包括：企业所得税、个人所得税 增值税 征税对象：对在我国境内销售或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 计税依据：新增加的工资和利润 一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 计算方法 应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 其中：销项税额=销售额×税率 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，销项税额应在增值税专用发票“税额”栏中填写。 税率：基本税率 17% 低税率 13% 例题2-3 增值税 某企业2008年6月的销售额为100万元，增值税适用税率为17%，该月进项税额为8万元，试求该企业2008年6月应纳增值税。 解： 当期销项税额=100×17%=17（万元） 应纳增值税额=当期销项税额 －当期进项税额 =17－8=9（万元） 营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税种。 计算公式 应纳营业税=营业额×税率 例如： 肯德鸡快餐店咸宁西路分店2009年2月的营业额为80万元，已知餐饮业使用的营业税税率为5%，请问该快餐店2009年2月应向当地税务机关缴纳多少营业税？ 解： 应纳营业税额=营业额×税率 =80 ×5% =4（万元） 消费税 消费税是政府向消费品征收的税项，可对批发商或零售商征收。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 计算方法：从价定率和从量定额 从价定率计税，计算公式为： 应纳税额 = 应税消费品的销售额×税率 从量定额计税，计算公式为： 应纳税额 = 应税消费品的销售量×单位税额 营业税附加 城市维护建设税（7%） 城市维护建设税额= （增值税+营业税+ 产品税）×税率 教育费附加税（3%） 教育费附加税= （增值税+营业税+ 产品税）×税率 资源税 征收范围：对在我国境内开采原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿及生产盐的单位和个人征收的一种税。 计算公式： 应纳资源税额=课税数量×单位税额 所得税 企业所得税 应纳税额 = 应纳税所得额×税率－减免或抵免额 =（收入总额－准予扣除的项目金额）×税率 －减免或抵免额 应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 个人所得税 超额累进税率 利润总额 企业在一定时期内全部生产经营活动的最终财务成果。它集中反映了企业生产经营各方面的效益。 计算： 其中 通常假定项目不发生其他业务利润，也不发生投资净收益、补贴收入、营业外收支净额，故本期的利润总额为： 税后利润 又称净利润，是利润总额扣除所得税后的余额。 计算公式：税后利润 = 利润总额 – 所得税 规定： 根据我国有关法律，税后利润应按以下顺序分配： ①被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款； ②弥补企业以前年度亏损； ③提取法定公积金，用于弥补亏损，按照国家规定转赠资本金等； ④提取公益金，主要用于企业职工福利设施支出； ⑤向投资者分配利润，企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。 例题2-4 利润 某项目投产后，每年生产成本为：直接材料费125万元（外购），直接人工费100万元，制造成本80万元（不含折旧），管理费用（不含折旧）60万元，折旧50万元，财务费用70万元，销售费用80万元。每年的销售收入为750万元。 试问：