金融32(贷款)综述.pptVIP

九、抵债资产的核算 抵债资产是指商业银行在贷款、拆出资金等金融债权无法实现的情况下，经双方协商或其他方式，债权人同意用实物资产抵偿金融债权而取得的资产。 商业银行取得抵债资产，其主要目的是为了变卖、处置，并尽快以现金形式收回，以减少贷款损失。 ? “抵债资产”科目核算企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本和依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资）。 抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 取得时： 借：抵债资产 贷款损失准备 或 营业外支出 贷：贷款-逾期贷款-XX户（已减值） 应交税费 或 资产减值损失 当出现下列情况时，银行有权依法处理抵押物品： 1）借款合同到期，借款人未按期偿还贷款本息，又未同银行签订贷款展期协议或申请展期未经批准的； 2）抵押期间，借款人死亡、无继承人或受遗赠人的； 3）借款人的继承人拒绝偿还贷款本金或继承人放弃继承的； 4）借款人被解散、宣布破产或依法撤销的； 5）其他可以依法处分抵押物的情形。 处置抵押资产的形式有自用和出售两种方式： 1）将抵押品作价入账 自用 借：固定资产 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 2)出售抵押品: 出售价高于净值： 借:库存现金 或“存放XX款” 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 营业外收入 应交税费 出售价低于净值： 借:库存现金 或“存放XX款” 抵债资产跌价准备 营业外支出 贷：抵债资产 应交税费 贷款练习： 1、某电视机厂销售一批彩电给甲商场,货款100000元，约定三个月付款，经银行同意，甲商场于4月10日开出商业承兑汇票，到期日是7月10日。该厂于4月25日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现，贴现率6.51%。请计算贴现息和实付贴现金额。 假设7月10日到期时该汇票付款人没有支付，而电视机厂在开户银行的账户上又无存款。 2、某企业2006年7月3日申请中长期贷款一笔50万元，期限2年，合同约定利随本清。人民银行规定的年利率为2006年7月1日为7.11%，2006年12月7日调整为7.20%，2007年7月10日调整为7.11%。银行按年计算利息。请完成发放贷款，到期的相关会计核算。 例：2009年3月23日， 企业销售商品收到一张面值为10，000元， 票面利率为6%， 期限为6个月的商业汇票。 6月2日， 企业将上述票据到银行贴现， 银行贴现率为8%.假定在同一票据交换区域。则票据贴现利息计算如下： 　　票据到期值=10000×（1+6%/2）=10300（元） 　　该应收票据到期日为9月23日，由其贴现天数应为113天（29+31+31+22） 票据贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360 　　=10300×8%×113/360=258.64（元） 票据贴现款：10300-258.64= 10041.36 （元） 填空题： 1、表外科目采用（ ）方法，业务发生记（ ），业务减销记（ ），余额反映在（ ）方。 2、明细核算的程序是根据发生业务的凭证记（ ），再根据其编制（ ）。 3、（ ）账适用于计算利息的存、贷款科目。 4、（ ）是银行会计登记总账发生额的依据。 5、每笔业务的会计分录两方，分别编制在两张或两张以上的凭证，而每张凭证只使用一个（ ），只记借方或贷方一方账，这种凭证称为（ ）。 名词解释 派生存款 保证贷款 次级贷款 非应计贷款 第三章 存贷款业务的核算 第三节 贷款业务的核算 .一、商业银行贷款业务风险的控制 商业银行发放贷款应遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。 商业银行开办贷款业务主要面临的风险有信用风险、市场风险和经营风险。 积极进行风险防范需做好下列几方面工作： （一）应严格审查借款人的资信状况。 审查借款人的资信具体包括：借款人的品质、能力、资本、担保和环境等五个方面的审查。 （二）做好对借款人财务状况的评价 借款人财务状况评价是商业银行对借款人财务报表中的有关数据资料进行确认、比较和研究分析，以便掌握借款的财务状况和还款能力，为银行的贷款决策提供依据。 财务分析的对象主要是借款人的资产负债表、损益表和现金流量表等财务报表，通过对一些常用财务比率的比较分析，发现借款人的优势和存在的问题，从而合理进行贷款决策，防范信贷风险的发生。 （三）做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作。 贷款发放后的主要工作是监督贷款的使用和了解借款人的经营状况，以便及时发现问题并采取相应的措施，保护贷款的安