金融企业会计第六章资金清算业务程序.ppt

* （五）日终轧差和清算资金 1、清算账户行业务系统接收“小额业务包汇总核对报文”，按照央行支付系统对账报文，系统自动对轧差日期、场次、节点相同的往来业务进行轧差。 * 当往账金额大于来账金额时，会计分录为： 借：小额支付系统往账待清算 贷：小额支付系统来账待清算 存放中央银行款项 当来账金额大于往账金额时，会计分录为： 借：小额支付系统往账待清算 存放中央银行款项 贷：小额支付系统来账待清算 * 2、城市处理中心轧差 城市处理中心在日常受理小额支付业务时，对同城业务检查、核押无误，轧差后将业务包转发相应的清算账户行。 轧差公式： 同城贷记来账金额 他行返回同城借记回执成功交易金额 同城贷记往账金额 发出同城借记回执成功交易金额 + － － 如果结果为正，则表示某清算行提交清算的贷方金额 若果结果为负，则表示某清算行提交清算的借方金额 * 2、国家处理中心轧差 国家处理中心收对按照付款清算行和收款清算行双边同时轧差，轧差公式与城市处理中心的公式相同。 * （1）属于清算行贷方差额的，会计分录为： 借：小额支付往来——人民银行xx行户 贷：xx银行准备金存款——xx接收清算行户 （2）属于清算行借方差额的，会计分录为： 借：xx银行准备金存款——xx发起清算行户 贷：小额支付往来——人民银行xx行户 * （六）国家处理中心年终账务结转 年度最后一个工作日，根据“小额支付往来”科目的余额结转至“支付清算资金往来”。 例如，“小额支付往来”为借方余额，则会计分录为： 借：支付清算资金往来 贷：小额支付往来 * （三）支行在管辖省区分行开立备付金存款账户 1、通过人民银行汇入省区分行 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 2、省区分行收到款项后 借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户 贷：其他应收款——待处理汇划款项 * （四）省区分行收到各支行上存的备付金，当日通知有关支行，进行账务处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：辖内款项存放——xx支行备付金存款户 * 6.3 央行大额实时支付系统 一、大额实时支付系统的参与者 中国人民银行大额实时支付系统的参与者根据其参与支付系统的身份不同，分为直接参与者、间接参与者、特许参与者。 * 直接参与者：直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构以及中国人民银行地市级（含）以上中心支行。 间接参与者：未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行县（市）支行。 特许参与者：经中国人民银行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。 * 二、大额实时支付系统的业务流程 发起行 发起 清算行 发报中心 收报中心 接收 清算行 接收行 国家处理中心 * 三、大额实时支付系统的业务范围 大额实时支付系统主要处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。 大额实时支付系统业务起点为2万元。 业务范围包括一般大额支付业务、即时转账业务、城市银行汇票业务。 * （一）一般大额支付业务 由发起行发起，逐笔实时发往国家处理中心，国家处理中心清算资金后，实时转发接受行的业务。如：汇兑、委托收款划回、托收承付划回、中央银行与国库部门的资金汇划。 * （二）即时转账业务 由与支付系统国家处理中心直接连接的特许参与者（第三方）发起，通过国家处理中心实时清算资金后，通知被借记行和被贷记行的业务。如：中央债权综合系统。 （三）城市商业银行的银行汇票业务 支付系统为支持中小金融机构结算和通汇而专门设计的，支持城市商业银行的银行汇票资金移存和兑付的资金清算业务。 * 四、科目设置 （一）商业银行的科目 1、大额支付系统往账待清算 2、大额支付系统来账待清算 3、支付系统应付结算款项 4、支付系统手续费暂收款项 * （二）人民银行机构的科目 1、存款类科目 如：工商银行准备金存款、农业银行准备金存款、其他金融机构准备金存款、外资银行准备金存款等等。 2、清算类科目 （1）大额支付往来 （2）支付清算资金往来 （3）汇总平衡 * 五、大额实时支付业务的会计核算 （一）发起行和发起清算行的核算 1、发起行是清算账户行时，作为直接参与者，贷记业务通常是为本行客户付出款项给他行开户单位收款。 会计分录为： 借：xx存款——付款人户 贷：大额支付系统往账待清算 * 2、发起行不是清算账户行时，作为间接参与者，应先将款项转到发起清算行 （1）发起行的会计分录为： 借：xx存款——付款人户 贷：辖内上存款项 （2）发起清算行的会计分录为： 借：辖内款项存放 贷：大额支付