工业企业主要生产经营过程核算分析报告.ppt

新编会计学原理 ──基础会计 第三章工业企业主要生产经营过程核算 第一节 主要生产经营过程核算和成本计算 第二节 资金筹集核算的核算 第三节 采购过程核算 第六节 产品生产过程的核算 第六节 商品销售过程及利润和利润分配的核算 第六节 资金调整和退出的核算 工业企业主要经营过程核算的内容 内容 主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的交易或事项。 权责发生制 权责发生制是以应收应付作为标准来处理经济业务,确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础, 凡属本期已获得的收入,不管是否已收到现款均作为本期的收入处理;凡属本期应负担的费用,不管是否付出了现款都作为本期的费用处理.反之,凡不应归属于本期的收入,即使现款已经收到并且已经入账也不作为本期收入处理;凡不属于本期的费用,即使已付了现款并且已登记入账也不作为本期费用处理. （一）需要设置的账户 关于增值税的说明： 增值税的纳税人分一般纳税人和小规模纳税人（按经营规模和会计核算是否健全划分） ； 1．材料采购成本的计算： 就是将企业在采购过程中所发生的材料买价、采购费用，按材料种类进行归集和分配，借以确定各种材料的总成本和单位成本。 3、可计入材料采购成本的费用分类 ???? 1）按其与材料的关系分 ??? ????? 4．材料采购成本的计算(通过编制物资采购成本计算表进行)方法和步骤： 1）买价直接计入材料成本；? 2）采购费用（如运杂费）， 一般分配计入材料成本； 3）计算各种材料的总成本和单位成本。 计算方法： 1. 分摊间接费用——按材料重量分摊运杂费 2. 登记甲、乙、丙材料明细分类账如下： 3．编制材料材料采购成本计算表如下： 借：原材料（材料采购、在途物资）一 甲材料 一 乙材料 应交税费一 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料采购成本计算表 编制单位：**公司 **年**月 单位：元 借：原材料一 甲材料 125000 一 乙材料 40000 应交税费一 应交增值税（进项税额） 26860 贷：银行存款 191 860 企业取得的固定资产应按初始成本（原始价值）进行计量核算 初始成本（原始价值）：企业为购建某项固定资产使其达到预 定可使用状态前发生的一切合理的、必要的支出 固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。 购置的固定资产入账价值包括： （二）需要设置的账户 1、企业购入不需要安装的机器设备一台，买价和税金共18000元，包装费和运杂费360元，全部款项已用银行存款支付。（进项税不能抵扣） 一、需要设置的账户 1）确定分配标准（按生产工人工资、生产工人工时） 2）计算分配率 上例中制造费用按生产工人工时标准分配，则 分配率=300000/（4000+6000）=30(元) A产品应分摊的制造费用=4000*30=120000(元) B产品应分摊的制造费用=6000*30= 180000(元) 一、需要设置的账户 15. 31日，结转本月完工的甲产品实际成本1 000元，完工的乙产品实际成本1 500元。 贷：生产成本– 甲产品 1 000 生产成本– 乙产品 1 500 借：库存商品– 甲产品 1 000 - 乙产品 1 500 第三节 生产业务 主营业务收支 其他业务收支 销 售 业 务 第六节 销售业务的核算核算 主营业务收支核算 主营业务收入 主营业务成本 第六节 销售业务的核算的核算 1、“主营业务收入” 2、“银行存款” 3、“应收账款” 4、“应收票据” 5、“预收账款” 6、“应交税费” 7、“主营业务成本” 8、“主营业务税金及附加” 9、“销售费用” 第六节 销售业务的核算 贷：原材料 — 甲材料