国际税收第二章分析报告.pptVIP

部分国家税收居民身份的判定标准 国别 自然人居民身份的判定标准 法人居民身份的判定标准 新加坡 (1)在新加坡定居或有定居意向； (2)在纳税年度中在新加坡停留满183天。 管理和控制机构在新加坡。 西班牙 (1)在西班牙有经济或职业活动的基地； (2)在西班牙有家庭(配偶、子女)； (3)在一个日历年度中在西班牙停留183天以上。 (1)在西班牙注册成立； (2)法人的总部在西班牙； (3)法人的有效管理中心在西班牙。 瑞士 (1)在瑞士有合法住宅并打算定居； (2)因从事有收益的活动而在瑞士停留3个月以上；因从事非收益性活动而停留6个月以上。 (1)在瑞士注册成立； (2)管理中心设在瑞士。 英国 (1)在访问英国的年度中在英国有可供其使用的住房； (2)在纳税年度中在英国停留183天以上(不一定连续停留)； (3)在连续4年中到英国访问平均每年达到91天或以上。 (1)在英国注册成立； (2)中心管理和控制机构设在英国。 美国 (1)有美国的长期居住证(绿卡)； (2)当年(日历年度)在美国停留满31天，并且近3年在美国停留天数的加权平均值等于或大于183天。 在美国依法注册成立。 法人居民身份的判定标准 注册地标准（法律标准） 管理和控制地标准 总机构所在地标准 选举权控制标准 各国最常用的是注册地标准以及管理和控制地标准。我国判定法人居民身份的标准为注册地标准及管理和控制地标准，二者只要满足其中之一即可判断为我国的居民。 第三节 地域税收管辖权 实施地域管辖权的国家强调从源课税，既体现了国际间经济利益分配的合理性，又体现了税务行政管理的方便性，故已得到世界各国的公认，并普遍采用。 所得来源地的判定 所得来源地≠所得支付地 经营所得 劳务所得 投资所得 财产所得 经营所得来源地的判定 常设机构标准 实际所得原则（归属原则）：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税 引力原则：当一非居民外国公司在本国设有常设机构，这时，尽管该外国公司在本国从事的一些经营活动不通过这个常投机构，但只要这些经营活动与常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么，这些不是通过常设机构取得的经营所得也要被归并到该常设机构的总所得中一并纳税 交易地点标准 前进 常设机构 常设机构，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。其范围很广，包括管理机构、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等。注意以下问题： 能够构成常设机构的必须是一个营业场所，而这种场所并没有任何规模上的范围限制 能够构成常设机构的营业场所必须是固定的 能够构成常设机构的营业场所必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所，而不是为本企业从事非营业性质的准备活动或辅助性活动的场所 上述对常设机构具体形式的列举不是限定 构成常设机构的管理场所不包括总机构 常设机构不包括承包勘探开发工程的作业场所 返回 劳务所得来源地的判定 1、独立劳务所得来源地的确定 劳务提供地标准：按劳务行为发生地判定劳务所得来源地，衡量劳务提供地点时，通常采用以下三种标准： 固定基地标准 停留时间标准 所得支付者标准 2、非独立劳务所得来源地的确定 停留时间标准 所得支付者标准 3、其他劳务所得来源地的确定 跨国公司的董事或其他高级管理人员 跨国从事演出或表演的演员、艺术家和运动员 投资所得来源地的判定 股息 ：以股息支付公司的居住国为股息所得的来源国 利息 ：以利息支付者的居住地为标准来判定来源地 特许权使用费 ：一是以特许权的使用地为特许权使用费的来源地；二是以特许权所有者的居住地为特许权使用费的来源地；三是以特许权使用费支付者的居住地为特许权使用费的来源地 其他所得来源地的判定 不动产所得 ：由不动产的所在地或坐落地国家行使地域管辖权进行征税 财产收益：分别具体情况来确定 遗产继承所得： 以不动产或有形动产为代表的，以其物质形态的所在国为遗产所在地 以股票或债权为代表的，以其发行者或债务人的居住国为遗产所在地 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版）