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第五章 所有者权益 第一节 所有者权益性质和内容 第一节 所有者权益性质和内容 第一节 所有者权益性质和内容 第一节 所有者权益性质和内容 第一节 所有者权益性质和内容 第一节 所有者权益性质和内容 第一节 所有者权益性质和内容 第二节 股份有限公司投入资本 第二节 股份有限公司投入资本 第二节 股份有限公司投入资本 第二节 股份有限公司投入资本 第二节 股份有限公司投入资本 第二节 股份有限公司投入资本 第二节 股份有限公司投入资本 第二节 股份有限公司投入资本 第二节 股份有限公司投入资本 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 性质：所有者权益类 用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积 明细账户：按“法定盈余公积”、“任意盈余公积”设置 结构： 性质：负债类 用途：核算企业经股东大会或类似机构审议批准的分配的现金股利或利润 明细账户：按投资者设置 结构 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 第三节 股份有限公司留存利润 3.提取任意盈余公积 【例13】股份有限公司（或有限责任公司）出于稳健经营的策略，考虑到未诉讼事项有败诉的可能，估计败诉损失75 000元，决定用提取任意盈余公积办法予以准备，应作以下分录： 借：利润分配—提取任意盈余公积 75 000 贷：盈余公积—任意盈余公积 75 000 4.分派股利 在股利分配前，公司有关机构要明确以下重要日期： 分派股利宣告日：即董事会向股东宣告分派股利的日子。 股权登记日：在宣告分派股利后通常有一段时间供股东过户登记。在这段时间里，股票往往停牌交易。已登记的股票持有人才有权利收受公司分派的股利。 股利发放日：在股票登记截止后的某一起迄日期，也即已登记股东得以领取股利的一段日期。 【例14】某股份有限公司有优先股100 000股，每股面值20元，普通股800 000股，每股面值也是20元。20××年1月24日宣告发放股利，其中优先股股利为4%，即每股0.8元（20×4%），合计为80 000元（100 000×0.8），普通股股利为2%，即每股0.40元（20×2%），合计320 000元（800 000×0.4），总计400 000元。规定的股利发放日期为20××年2月1日至2月14日，股东过户登记的截止日期为20××年1月31日。1月24日，宣告发放股利时，应编制如下会计分录： 借：利润分配—应付普通股股利 320 000 —应付优先股股利 80 000 贷：应付股利—普通股股利 320 000 —优先股股利 80 000 2月1日至14日间支付股利时，应作分录如下： 借：应付股利—普通股股利 320 000 —优先股股利 80 000 贷：银行存款 400 000 5.结转全年实现的各项利润分配额 【例15】年末，将“利润分配”帐户下除“未分配利润”明 细帐户以外的利润分配其他明细帐户的期末余额转入 “利润分配─未分配利润”帐户。年末结转会计分录前后 “利润分配”帐户下各明细帐户余额如表5.1。 表5.1 利润分配各明细帐余额 平 — 借 320 000 应付普通股股利 平 — 借 80 000 应付优先股股利 平 — 贷 30 000 盈余公积补亏 平 — 借 75 000 提取任意盈余公积 平 — 借 100 000 提取法定盈余公积 贷 455 000 贷 1 000 000 未分配利润 利润分配 借或贷 金额（元） 借或贷 金额（元） 结转会计分录后 结转会计分录前 明细帐 总帐 借：利润分配─未分配利润 575 000 贷：利润分配─提取法定盈余公积 100 000 ─提取任意盈余公积 75 000 —应付普通股股利 320 000 —