营业税的思考总结.ppt

典当行 典当行经历了曲折,之前是金融机构,2000后左右由商务部门批准,从金融机构中剥离,但营业税仍然属于金融保险业.典当业的抵押贷款业务,无论其资金来源如何,均按自有资金贷款征税. 典当业的死当物品销售征收增值税. 国税函(2009)377号:又将典当公司列举为金融企业不得核定征收企业所得税 俺也不知道 营业税和企业所得税均理解为金融企业,但印花税呢? 《印花税暂行条例》（国务院令第11号）税目税率表对借款合同规定为：“银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。” 印花税是88年,那时典当行还是金融机构,现在不是了,抵押借款合同还要贴花吗???? 买卖金融商品 股票问题,未上市的股票不是金融商品,因为既是商品就应当有市场价格,可以在市场上自由流通. 某有限责任公司初始股东投资1000万,公司改制上市后卖出2000万,买卖金融商品潜台词是”买卖同一金融商品”,买进时是股权,卖出时虽然表面上属于上市股票(金融商品),但买进与卖出必须是同一性,所以卖出时依然认定为股权,买卖股权不征营业税 差额纳税 同一笔业务实现的营业收入与发生的费用不在同一纳税期的，不仅可以扣除当期己付费用。还可以扣除前期未抵扣完的费用。 甲总包给乙,乙当期开具分包款100万,甲次月开具总包款200万给建设方,营业额200-100. 甲总包给乙,甲当月开具总包款200万给建设方,次月收到乙开具分包款100万,则甲当月营业额200万,次月申请退或抵税. 价外费用 价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费， 1、价外费用必须附属于价款，无价款则无价外费用，甲出租房屋给乙，后乙反悔未租，甲收取违约金不需要交税。 2、价外费用从避税角度作广义理解，甲出租房屋预收租金100万，保证金50万，虽然保证金未在列举价外费用中，但仍应纳入营业税计税依据，先交上来再说。 3、甲出租房屋给乙，收取租金100万，物业费50万，是两个应税行为，租赁业和服务业，应当分别核算，否则从高适用税率，当然从高也是5%。 甲销售房屋，收取价款100万，同时代收交易费1万，因为交易费发票甲无权开具，只能开具交易所票据，甲代收转付行为不宜比照价外费用处理，因为价外费用和价内主体浑然天成，不可分割，而代收转付仅是受托收款，如果要征税，也是由甲开具手续费发票纳税。 银行代收水电费。代收的水电费不作为价外费用即是此例。 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 运输业务作广义理解，陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 。 增值税较严：随同运费支付的装卸费不得计算进项税额扣除。 ）替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票四项费用，对除此以外的如签证费、保险费等费用均不得扣除。 为什么？住宿费餐费交通费门票一般由服务提供者直接开具发票给旅游纳税人，而签证费，保险费需要落实到个人名下，旅游纳税人只是垫支后将原票转旅游者。帐面上不体现为费用，何来减除之说？ 只有作广义理解才体现税收公平 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 建筑工程应作广义的理解，即包括建筑、安装、修缮、装饰等其他工程作业。 建筑法：建筑活动提指各类房屋建筑物及其附属设施的建造和与其配套的线路、管道、设备的安装活动。 某房地产开发企业与总承包方甲签订的建筑合同总金额为4000万元，甲将其中的门窗工程分包给乙方，分包合同总额为600万元，其中门窗价款为500万元，安装费为100万元。 甲方应当按总承包金额4000万元减去分包金额600万元的余额作为营业税计税依据并自行申报缴纳营业税，乙方应区别销售自产货物并提供应税建筑业劳务（分别申报增营）还是外购货物并提供建筑业劳务进行流转税申报缴纳（看主体或申报增或申报营）。 再分包可享受差额纳税 A公司将承接F 公司造价为3000 万元的工程，部分分包给B 公司施工，结算价款为1000万元；B公司又将工程部分分包给E公司，支付价款800万元。备注：上述支付款项均取得合法有效凭证。 A公司可按3000万元扣除其支付的分包工程款1000万元余额2000万元计算营业额；B公司虽是分包单位，也可扣除其支付的分包工程款800万元计算营业额；E公司应就其分得的工程价款800万元自行计算缴纳营业税。 价格明显偏低并无正当理由由主管税务机关核定其营业额 如果价格偏低至0，即无偿提供，应关注是否有其他形式经济利益，比如甲为乙无偿提供房屋，乙为甲无偿提供咨询，相当于易货贸易，当然要各自征收营业税。如果说甲无偿提供