税务会计第二章课程介绍.ppt

【例2－17】 华海公司为一般纳税人，2009年6月发生以下经济业务，编制相应的会计分录，并计算可抵扣的进项税额： （1）在国内购入甲材料，取得增值税专用发票注明价款300 000元，增值税税额51 000元，发票等结算凭证已收到，材料已验收入库，货款通过银行转账支付；以银行存款支付运杂费1 800元（其中运费1 200元，并取得合法的运输票据）。 （2）购进农产品一批，买价100 000元，产品已验收入库，款未付。 （3）进口丙材料一批，到岸价500 000元，应交关税75 000元，材料已验收入库，款项通过银行支付。 （4）接受捐赠乙材料一批，增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1 700元。 （5）购入设备一台，增值税专用发票注明价款1 000 000元，增值税170 000元，以银行汇票支付。 第三节 增值税的账务处理 （6）以银行存款支付水电费共计33 900元，其中生产车间为24 000元，办公室为6 000元，增值税为3 900元。 会计处理如下： （1）国内购进甲材料 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000 支付运杂费，运费可抵扣1 200×7%=84（元） 借：原材料 1 716 应交税费——应交增值税（进项税额）84 贷：银行存款 1 800 （2）购进农业产品可抵扣100 000×13%=13 000（元） 借：原材料 87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：应付账款 100 000 第三节 增值税的账务处理 （3）进口丙材料应纳增值税为 （500 000+75 000）×17%=97 750（元） 借：原材料 575 000 应交税费——应交增值税（进项税额）97 750 贷：银行存款 672 750 （4）接受捐赠材料 借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 贷：营业外收入 11 700 （5）取得设备 借：固定资产 1 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 000 贷：其他货币资金 1 170 000 第三节 增值税的账务处理 （6）支付水电费 借：制造费用24 000 管理费用6 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 900 贷：银行存款33 900 （7）华海公司2009年6月份可抵扣的进项税额 51 000+84+13 000+97 750+1 700+170 000+3 900 =337 434（元） 第三节 增值税的账务处理 【例2－18】 华海公司2009年6月将甲材料100 000元用于 建造办公楼，增值税额为17 000元；发生水灾丙材料损失 100 000元，增值税额为17 000元，保险公司应赔偿50 000 元，其余损失作为营业外支出处理。编制相应的会计分录， 并计算应转出的进项税额。 会计处理如下： （1）在建工程领用材料 借：在建工程117 00 贷：原材料100 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000 第三节 增值税的账务处理 （2）水灾损失 借：待处理财产损溢117 000 贷：原材料100 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000 （3）损失处理结果 借：其他应收款——保险公司50 000 营业外支出67 000 贷：待处理财产损溢117 000 （4）华海公司6月份转出进项税额 17 000+17 000=34 000（元） （二）销项税额的账务处理 【例2－19】 华海公司2009年6月发生以下销售业务，编制 相应的会计分录，并计算当期销项税额： 第三节 增值税的账务处理 （1）销售A产品一批，开具增值税专用发票，价款200 000 元，增值税3 400元，收到一张234 000元