第七章财产清查解说.ppt

第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、 财产清查 财产清查是通过对实物、现金的实地盘点以及对银行存款、应收应付款项、债权债务的核对，来查明各种财产物资、货币资金、往来款项、债权债务的实存数，并与账存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 为什么进行财产清查? 准确反映财产物资、货币资金以及债权债务的真实情况，是会计核算的基本原则，也是经济管理对会计核算的客观要求。由于企业生产经营过程受各种自然因素和人为因素的影响，尽管建立了完整而严密的凭证审核和账证、账账核对制度，也可能存在账面数额与实存数额发生差异，即造成账实不符的情况。 为了正确掌握各项财产的真实情况，保证账实相符，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查方法，以查明账实不符的原因及数量，以便明确责任，调整账簿记录，做到账实相符。 二、财产清查的意义 财产清查的重要意义，概括起来，有以下几个方面： （1） 保证会计资料的真实性； （2） 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转； （3） 保护财产物资的安全与完整； （4） 加强应收账款的管理，减少坏账损失； （5） 有利于建立健全有关财产物资收发保管制度。 三、财产清查的种类 （一）按照清查的对象和范围分为全面清查和局部清查 1、全面清查 全面清查是对全部财产进行盘点和核对。例如，工业企业的全面清查对象一般包括货币资金、存货、固定资产、债权债务及对外投资等。 全面清查的内容多、范围广、工作量大，一般是在以下几种情况下才需要进行全面清查：①年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确，需进行一次全面清查；②企业关停并转或改变隶属关系，需进行全面清查，以明确经济责任；③中外合资、国内联营需要进行全面清查；④开展清产核资，需要进行全面清查，以便摸清家底；⑤单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。  2、局部清查 局部清查就是根据管理的需要或依据有关规定，对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。其清查的主要对象是流动性较大的财产，如库存现金，银行存款、材料和产成品等。 局部清查范围小、内容少，但专业性较强，一般有：①库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；②银行存款和银行借款，应由出纳员至少每月同银行核对一次；③材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资应每月清查盘点一次；债权债务，应在年度内至少核对一至两次。 第二节 财产清查的方法 一、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 财产清查前，应设立由主管财务工作的企业领导或以总会计师为首的财产清查领导小组。 清查领导小组的任务是制定详细的清查计划，包括：（1）清查对象、范围、进度以及配备的人员；（2）做好组织、检查和督促工作，及时研究发现的问题；（3）清查结束后，将清查结果及处理意见写成书面报告，交上级和有关部门审批处理。 （二）业务准备 业务准备主要有以下内容： 1. 会计部门在财产清查前，应将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，做到账簿记录完整、正确。 2. 财产物资保管部门应将所有业务手续办妥并登记入账，结出各明细账的余额，同时将各种财产物资排列整齐，挂上标签并准备好必要的计量器具，登记用的表册等。 3．取得银行存款和往来款项对账单。 二、财产物资的盘存制度 （一）永续盘存制 永续盘存制也叫账面盘存制，是指对各项财产物资的增加或减少情况都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账上结出结存数。 账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加数－本期减少数 采用永续盘存制，能在账面上及时反映各项财产物资的结存数。在永续盘存制下，需进行实地盘点，以便确定实存数，并查明账实是否相符，以及账实不符的原因。 永续盘存制核算手续严密，能及时反映各项财产物资的增加、减少和结存情况，这是企业单位普遍采用的盘存制度。 （二）实地盘存制 实地盘存制就是对各种财产物资，平时在账上只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数来倒推财产物资的减少数，再据以登记有关账簿。 本期减少数＝账面期初结存数＋本期增加数－期末实存数 在实地盘存制下，同样要进行实地盘点，但实地盘点所确定的实存数只是轧记本期发出数的依据。 实地盘存制核算工作简单，省时省力，但由于它平时不登记发出数，不能随时在账面上反映各种财产物资的结存数，所以难以通过账面记录来加强对财产物资的管理；又由于它以实地盘点所确定的实存数作为唯一依据来倒推发出数来记账，所以手续不严密，往往会出现一些漏洞，给不法分子以可乘之机。 总之，实地盘存制是一种不完善的物资管理办法。所以非特殊原因，一般不宜采用。通常情况下，鲜活商品以及品种、规格繁杂且价值较低，尤其是自然损耗大、数量不易准确确定的存货可以采用。 四、财产清查的方