A企业薪酬管理重点.ppt

保险营销人员的个人所得税 1、《国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕13号） 2、《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454号） * 保险营销人员的个人所得税 　 保险企业营销员以1个月内取得的收入为一次。对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。 * 证券经纪人的佣金 《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第45号）： 　（一）根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 　（二）证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税。根据目前实际情况，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。 　（三）证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加，再减去本公告第二条规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。案例 * 外籍人员的薪酬管理 * 1、居住不满90天或183天 应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当月境内工作天数÷当月天数） 2、居住满90天或183天不满一年 应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内工作天数÷当月天数） 3、居住满一年不满五年 应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×［1－（当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当月境外工作天数÷当月天数）］ 居民纳税人与非居民纳税人 第一条　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 * 一、判断标准 《个人所得税法》规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人是我国的居民纳税人。 （一）住所标准 《个人所得税法实施条例》规定：在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 * 一、判断标准 （二）时间标准 在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。所谓的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》（国税发〔2004〕97号）规定：“个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。” * 例：迈克和约翰，均为美国居民，两人同时于2013年1月1日从美国华盛顿飞抵上海，并于当日抵南通某外企到任。两人均于6月11日回国。但迈克又于6月21日回南通。请计算两人在中国境内逗留的天数，并判断是否为我国的居民纳税人。 　 【解析】 约翰在中国逗留的天数为2013年1月1日至6月11日，总计为31+28+31+30+31+11=162天；即属于在我国境内无住所，同时在未一个纳税年度中居住不满365日，所以是我国的非居民纳税人。 　　　 迈克在中国逗留的时间为2013年1月1日至2013年12月31日，其间，虽然于6月11日与6月21日回国，但是为临时离境，且临时离境未超过30天，因而不扣减天数，因此，迈克实际在中国逗留的天数为365天，属于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在境内居住满365日，所以，迈克属于我国的居民纳税人。 问：如果是1月2日来我国，是否属于在境内居住满一年？ * 纳税义务的确定 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法的规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。 解析 * 居住满五年 1、居住满五年后又在我国境内居住满一年 对于在我国居住满五年后，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满一年的，又在我国境内居住满一年的纳税人，其来源于境内、境外的所得均应按照我国税法计算缴纳个人所得税。 例1 2、居住满五年后，在境内居住超过90天不满一年的 对于在我国境内居住满五年后，一个纳税年度内居住超过90天不满一年的，仅就来源于