第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法.pptVIP

第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 本章税种涉及车辆购置、车辆（船舶）拥有使用的征税、合同凭证的征税。 第一节　车辆购置税法 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 一、纳税义务人 车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 购置包括： （1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　）。 A.受赠使用应税车辆 B.进口使用应税车辆 C.经销商经销应税车辆 D.债务人以应税车辆抵债 二、征税对象与征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。 征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 三、税率与计税依据 税率：统一比例税率10% 计税依据：应税车辆的价格 　　 车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1.购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。 2.进口自用：以组成计税价格为计税依据。 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。 　　 某汽车贸易公司2013年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（　）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%） 第二节　车船税法 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。　 一、纳税义务人与征税范围 （一）车船税的纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。 （二）征税范围 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。 2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 　二、税目与税率 名称 计税单位 备注 乘用车（排气量） 每辆 核定载客人数9人（含）以下 商用车 每辆 核定载客人数9人（包括电车）以上 整备质量每吨 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等 2.挂车按照货车税额50%计算 其他车辆 整备质量每吨 不包括拖拉机 摩托车 每辆 船舶 净吨位每吨 拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算 游艇 艇身长度每米 下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（　）。 A.船舶 B.摩托车 C.客车 D.货车 三、应纳税额计算 1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数 第三节　印花税法 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。 一、纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类： 1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 2.立据人。 3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。 4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。 5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 6.各类电子应税凭证的签订人。 需要注意的是:对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 下列属于印花税纳税人的有 （　）。 A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业 二、税目与税率（详见教材） 借款千分之零点零五 狗见鸡千分之零点三（购销，建筑安装工程，技术） 猪宝宝千分之一（租赁，保险，仓储保管） 其他千分之零点五 三、应纳税额的计算 应纳税额＝计税金额×比例税率 应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元） （一）计税依据的一般规定 1.购销合同，计税依据为购销金额。0.3‰ 2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。0.5‰ 3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。0.5‰　 4.建筑安装工程承包合同，计税依据