预算执行和验收阶段易出现的问题.pps.pptVIP

谢谢大家！ 电话邮箱：bjgjsj_xu@163.com 徐胜怀 预算执行和验收阶段易出现的问题 北京国嘉瑞联合会计师事务所 （普通合伙） 预算执行和验收阶段易出现的问题 一、预算执行阶段 二、项目验收阶段 三、结题审计阶段 预算执行和验收阶段易出现的问题 一、预算执行阶段 一、预算执行阶段 ◆内部控制 ◆资金管理 ◆支出管理 ◆资产管理 ◆自筹经费 ◆预算调整 ◆合同管理 ◆票据管理 一、预算执行阶段 ◆内部控制 制度建设：无制度、有制度但与国家规定有原则性冲突、有制度但不适用、有制度执行但不执行等。 会计核算：能按项目单独核算，但专项与自筹未分开单独核算；专项独立核算但自筹未单独核算；专项和自筹均未单独核算。 经费决算：年度决算与课题（项目）决算不衔接。 对合作单位管理：无子课题任务书和预算书、日常不监管结题时错误和问题频出 一、预算执行阶段 ◆资金管理 账户管理 零余额账户、特设账户、基本账户的资金混用，不履行归垫手续。 对外拨款 拨款对象、额度与预算不一致，时间严重滞后；存在层层转包分包业务，转拨资金；集团公司申报、子公司或其他关联公司实际承担，资金在各执行单位间分配；从合同形式上无法区分是属于研究任务分包还是交易性业务，导致无法界定支付款项的性质。 借款报销 借款报销不及时，长期占用资金（挪用的界定：个人、经营性、超3个月） 扩大现金开支范围 额度、支付内容 一、预算执行阶段 ◆支出管理 问题： 支出周期与项目执行周期差异过大（启动前支出、后续支出）； 支出进度前低后高，与工作进度不匹配，结题前突击花钱； 科目支出额度与预算相差较大，超出可自行调整权限不履行报批程序； 支出相关性不足，项目间支出划分不清晰，相互挤占； 超范围、标准支出； 以拨代支； 支出手续和证据材料不完整、不规范； 票据不合规，假票套现，虚报冒领； 无子课题支出预算，各参与单位在分配额度内按需支出。 一、预算执行阶段 分支出科目汇总的问题 设备费 材料费 测试化验加工费 燃料动力费 差旅费 会议费 国际合作与交流费 出版/文献/信息传播/知识产权事务费 劳务费 专家咨询费 其他费用 间接费用（管理费用） 一、预算执行阶段 设备费：购置、试制、设备改造与租赁 （1）多家单位承担的项目重复购置设备； （2）购置较多实验室必备的常规通用和办公设备； （3）列支办公室、实验室的维修改造及装修、家具费； （4）结题验收时还有已付款未到货设备； （5）只控制支出金额，未兼顾支出内容；研究任务没变化情况下，自行大范围调整设备购置内容； （6）可抵扣的设备费进项税额申报为支出，或将退回或免交的进口环节税仍作为支出； 一、预算执行阶段 （7）分不清与试制设备相关的各项支出列支渠道：目标产品，分别列；过程产品，全入设备费； （8）研究过程中已报废设备无记录； （9）需办理产权登记的资产登记不及时或登记错误； （10）采购程序与形式不符合要求； （11）同一法人单位间不同研究团队相互租赁设备； （12）混淆设备的购置与试制，试制与定制； （13）设备名称在核算与预算时不一一对应，错误地填报决算报表； （14）既购置测试设备，又发生大量与所购置设备能解决的测试业务支出，并且无充分理