第四章财政总预算会计的资产负债及净资产教程.pptx

第四章 财政总预算会计的资产、负债及净资产;1、财政资金收支清算方式 2、财政总预算会计相关资产科目会计核算 3、财政总预算会计相关负债科目会计核算 4、财政总预算会计相关净资产科目会计核算;资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。 包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。;1、国库单一账户体系 五类账户： （1）国库单一账户。（中国人民银行及其分支机构） （2）财政零余额账户（财政部门在商业银行开设） （3）单位零余额账户（预算单位用于小额零星支出） （一个基层预算单位只能开设一个零余额账户） （4）预算外资金财政专户（未纳入预算管理资金） （5）特设专户（用于某些政策性支出） ;5;2、纳入国库集中支付管理的资金 包括：财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金。 国库集中支付方式 直接支付：资金通过财政零余额账户直接支付给商品或劳务供应者。 授权支付：通过单位零余额账户直接支付给收款人。;（一）国库存款的概念 国库存款指各级政府财政存放在中国人民银行国库的财政预算资金存款。包括一般预算资金存款、基金预算资金存款、国有资本经营预算资金存款财政专户管理资金结余存款等。 ;设置“国库存款”总账科目。 国库存款-----一般预算存款 -----基金预算存款 -----国有资本经营预算资金存款 -----财政专户管理资金结余存款 国库存款增加在借方，减少在贷方，余额在借方。 ;是指未列入“国库存款”科目反映的各项财政存款。 设置“其他财政存款”总账科目。 其他财政存款-----财政周转金存款 -----专用基金存款 -----财政专户管理资金存款 其他财政存款增加在借方，减少在贷方，余额在借方。 ;国库存款、其他财政存款账务处理; 2.存款减少的会计凭证：“拨款凭证”、有关支付凭证等 借：一般预算支出等 贷：国库存款、其他财政存款 存款减少的情形：拨付预算资金、借给下级、从预算资金转出、应急借出、预拨经费、购买有价证券等。;【练习】某市财政局发生如下业务：;答案： 1、 收到市级预算收入700 000元 借：国库存款——一般预算存款 700 000 贷：一般预算收入 700 000 收到县上解收入100 000元 借：国库存款——一般预算存款 100 000 贷：上解收入 100 000 2、借：一般预算支出 450 000 贷：国库存款——一般预算存款 450 000 3、借：其他财政存款——专用基金存款 500 000 贷：专用基金收入 500 000 ;国库支付执行机构是财政部门办理财政资金支付的专门机构，其会计业务是财政总预算会计的组成部分，但作为一个会计主体对财政性资金的支付进行全面的反映和监督。 （1）账户设置 设置“财政零余额账户存款”总账科目。当日资金结算后，科目余额为零。 设置“已结报支出” 总账科目。当天业务结束后，该科目余额等于一般预算支出与基金预算支出之和。 ;（2）账务处理 财政直接支付下的国库支付中心付款： 借：一般预算支出（基金预算支出）-财政直接支付 贷：财政零余额账户存款 根据人民银行国库划款凭证和《预算支出结算清单》： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出-财政直接支付 ? ;预算单位通过财政授权支付由国库支付中心付款： 借：一般预算支出（基金预算支出）-单位零余额账户额度 贷：已结报支出-财政授权支出 ? 年终，将预算支出与有关部门核对无误后： 借：已结报支出 贷：一般预算支出（基金预算支出） 年终结账后，“已结报支出”、“一般预算支出”、“基金预算支出”科目的余额均为零。 ;主要是地方政府用财政结余购买国债和其他安全性好的债券。 账户设置：“有价证券”总账科目。本科目只核 算本金部分。利息收入通过有关收入类科目核算。 核算的基本要求： 只能用各项财政结余资金购买；购买价款不得列作支出；取得的收入记入当期收入；视同货币妥善保管。 ;购买时： 借：有价证券——一般预算结余购入 ——基金预算结余购入 贷：国库存款/其他财政存款 兑付本金时： 借：国