企业所得税筹划汇总综述.docx

企业所得税的筹划 1.采购环节的筹划(RY公司企业所得税税务筹划研究—吴丹 P20) 1(1).采购方式的筹划 RY 公司的产品品种丰富，其原材料采购过程复杂，有的原材料是自行采购，有的则是通过委托采购的方式进行采购，而在委托采购的方式下，RY 公司常常需要支付受托方一定数量的费用或者受托方加价采购再出售给RY公司的情况。在委托采购过程中，如果双方均按规定开具增值税专用发票，假如适用的增值税税率为 17%，适用的城市维护及建设税税率为 7%，教育附加费率为 3%，则在采购过程中，委托方采取支付采购手续费和采取接受受托方的加价销售的要求，其税务影响是不一样的。 如果委托人决定接受受托方的加价销售的要求，则此行为的税务影响为：委托人涉及增值税，城建税及附加和企业所得税，委托人的税后利润为采购货物销售收入减去采购成本和增值税与城建税及附加和企业所得税之和。而对受托方而言涉及的税种与委托人一样，但是此时受托人的增值税只是相当于增值部分乘以增值税税率。 如果委托人决定通过支付手续费的方式采购货物，则委托人涉及增值税，城建税及附加和企业所得税，不同于上述情况的是，此时应纳的增值税为货物与销售价差乘以增值税税率，税后利润为采购货物销售收入减去采购成本和增值税与城建税及附加和企业所得税之和。而对受托方而言，此时只涉及营业税和城建及附加，税后利润是手续费收入扣除营业税和城建及附加之后的税后值。 上