企业所得税汇算清缴实务培训课件.pptVIP

利息的税前扣除 投资者利息： 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，其利息不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 关联方利息： 企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：　　（一）金融企业，为5：1；　　（二）其他企业，为2：1。 利息的税前扣除凭证 向银行借款而支付的利息，以借款合同、利息结算和支付单据为税前扣除凭证。 向非银行金融企业借款而支付的利息，以发票、借款合同、资金收付、利息结算和支付单据为税前扣除凭证。非银行金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业。 向非金融企业或个人借款而支付的利息，以发票、借款合同、资金收付、利息结算和支付单据为税前扣除凭证。具有个人所得税代扣代缴义务的纳税人，应提供完税凭证。纳税人在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。  不征税收入 注意： 不征税收入用于支出所形成的费用，不得扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得扣除。 财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 本通知自2011年1月1日起执行。 征税收入与不征税收入 安置残疾人就业的福利企业即征即退的增值税 征税收入？不征税收入？免税收入？ 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 征税收入？不征税收入？免税收入？ 小微企业直接减免的增值税 征税收入？不征税收入？免税收入？ 国家税务总局在线访谈 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（ 财税[2012]27号） 符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款， 由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算， 可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 企业所得税优惠的主要内容 财会[2013]24号规定：“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。” 这样处理，实际上是告诉你，这一块减免的增值税是需要计算缴纳企业所得税的。 小微企业免征的营业税因为没有提取税金，也没有税前扣除。 企业所得税优惠的主要内容 所得减免优惠 (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得：除花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖实行减半征收企业所得税外，其余免征； (二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：从项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，第1到第3年免征，第4到第6年减半征收； (三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：从项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，第1到第3年免征，第4到第6年减半征收； (四)符合条件的技术转让所得：在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分，免征，超过部分减半征收 。 企业所得税优惠的主要内容 《关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》 国家税务总局公告2015年第56号 取消“企业从事农林牧渔业项目所得享受所得税优惠的备案核准” ，纳税人应当在汇算清缴期内，向主管税务机关提供《企业所得税优惠事项备案表》，同时可以在季度预缴环节享受该项优惠政策。 资料留存备查。 　　 企业所得税优惠的主要内容 技术转让所得 法第二十七条、条例第九十条、国税函（2009）212号、财税（2010）111号、公告2013年第62号、财税（2015）62号、财税（2015）116号 政策规定：500万元以下的，免征；500万元以上的部分，减半征收 计算公式：所得＝收入－成本－相关税费 企业所得税优惠的主要内容 技术转让所得 法第二十七条、条例第九十条、国税函（2009）212号、财税（2010）111号、公告2013年第62号、财税（2015）62号、财税（2015）116号、公告（2015）82号 政策规定：500万元以下的，免征；500万元以上的部分，减半征收 计算公式：所得＝收入－成本－相关税费 企业所得税优惠的主要内容 公告2013年第62号 包括技术咨询、技术服务、技术培训收入（合同约定、价款一并收取） 财税（2015）62号 合芜蚌示范区转让技术所得权或5年以上许可使用权 公告2015年第82号、财税（2015）116号 自