管理会计---第四章.pptVIP

管理会计课件 制作人：赵华 参考书目： 《管理会计》吴大军 牛彦秀编 东北财经大学出版社 《管理会计》毛付根编 高等教育出版社 《管理会计》余绪缨编著 中国财政经济出版社 《管理会计》教育部高等教育司 高等教育出版社 《管理会计》王琳编著 东北财经大学出版社 《管理会计》安东尼·阿特金森著 清华大学出版社 第四章 经营预测 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 第一节 预测分析概述 预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的内容 预测分析的方法 预测分析的意义 预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 预测分析的特点 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 预测分析的内容 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 预测分析的程序 第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 销售预测的意义 在市场经济条件下，企业需要研究市场、适应市场，通过以需定销，以销定产来获得生存和发展。 在企业预测系统中，销售预测处于领导地位，指导利润预测、成本预测和资金需要量预测。 销售预测的方法 推销员判断法 定性分析 顾客判断法 专家意见法 算术平均法 移动平均法 平均法 加权平均法 平滑指数法 定量分析法 回归分析法 因果预测法 对数直线法 指标建立法 一、定性分析的种类和特点 判断分析法（推销员判断法） 调查分析法（顾客调查法） 专家判断法 判断分析法（推销员判断法）的特点 时间短、费用低、比较实用，由最熟悉市场的人员预测，能反映顾客的普遍需要。 预测数据的准确性跟销售人员的素质高低，业绩考核办法密切相关。 调查分析法（顾客调查法）的特点 信息较为真实准确 调查对象的选择一定要有普遍性和代表性. 专家判断法的特点 比推销员判断法准确，比顾客调查法调查面小、直接。 专家的选择确定有一定的技巧，专家个人意见集合法和专家小组法易受权威的影响。 【例1】特尔菲法的应用 已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表1所示。 表1 特尔菲法专家意见汇总表 单位：件 公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1 705件 1 750=（2 086+1 686+1 343)/3 二、定量分析的种类及其应用 平均法 因果预测法 平均法 ◆算术平均法 ◆移动平均法 ◆加权平均法 ◆平滑指数法 算术平均法 将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。 预测销售量= 【例2】算术平均法的应用 已知：某企业生产一种产品，2009年1～12月份销量资料(单位：吨)如表2所示。 表2： 要求：按算术平均法预测2010年1月份的销售量（计算结果保留两位小数）。 解：分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母n=12 2010年1月份预测销售量= =27.58(吨) 算术平均法的特点 计算简单，易操作 没有考虑远近期销售业务量的变动对预测期的销售量的影响。适用于销售业务量较稳定，没有季节性变动的食品和日常用品的预测。 移动平均法 在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数m(mn/2)逐期分段计算m期的算术平均数，并以最后一个m期的平均数作为未来n+1期预测销售量的一种方法。 预测销售量=最后m期的平均销售量+趋势值 趋势值=最后移动期的平均值-上一个移动期的平均值 【例3】移动平均法的应用 已知：仍按例2中的销量资料，假定销售量的移动期m为5，趋势平均值s移动期为3，时间序列期数n为12。 要求：按移动平均法预测2010年1月的销售量。 解：依题意计算各期销售量移动平均值、趋势值和趋势值移动平均值，其结果如表3所示。 表3